需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目

1、職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金14%部分需要調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資總額8%的部分需要調(diào)增。

3、超額工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費(fèi)返還部分入單獨(dú)核算不需要調(diào)增，不單獨(dú)核算需要調(diào)增。

4、捐贈(zèng)支出符合公益性捐贈(zèng)的超出利潤(rùn)12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈(zèng)需要全額調(diào)增。

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以營(yíng)業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增。

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)營(yíng)業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來(lái)期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營(yíng)收30%）

7、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部調(diào)增。

8、預(yù)提的利息，實(shí)際未發(fā)生的，全部調(diào)增。

9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會(huì)計(jì)折舊，按稅費(fèi)折舊重新扣除。

10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。

11、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)超過(guò)工資總額2%的也要調(diào)增。

12、計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

1、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、以公允價(jià)值計(jì)量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4、因資產(chǎn)變動(dòng)增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5、無(wú)固定折舊年限的無(wú)形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會(huì)計(jì)折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

7、按170%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出，調(diào)增70%。

8、2022年第四季度購(gòu)買科研設(shè)備以購(gòu)入價(jià)格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）