提供勞務(wù)收入

收入確認時間

受托加工制造大型設(shè)備及建筑等勞務(wù)時間超過12個月：按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

安裝費：依安裝完工進度確認。安裝是商品銷售附帶條件的確認商品銷售實現(xiàn)時確認。

宣傳媒介收費：相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認。

廣告制作費：根據(jù)制作完工進度確認。

軟件費：為特定客戶開發(fā)軟件的根據(jù)開發(fā)的完工進度確認。

服務(wù)費：含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費在提供服務(wù)期間分期確認。

藝術(shù)表演、招待宴會：相關(guān)活動發(fā)生時確認。收費涉及幾項活動，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動分別確認。

會員費：只有會籍，其他服務(wù)或商品另收費的，取得該會員費時確認；入會員后，不再付費或低于非會員價格銷售商品或提供服務(wù)的，應(yīng)在整個收益期內(nèi)分期確認。

特許權(quán)費：屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)，在提供服務(wù)時確認。

勞務(wù)費：在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認，指長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費。

收入確認金額

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當按照實際取得收入的時間確認收入。

某船舶制造企業(yè)2018年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2018年全年按照完成工作量確認的收入是5800萬元，船東確認的工作量為5000萬元，合同約定船東按照確認工作量的90%支付進度款，實際收到價款4000萬元。企業(yè)就該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認所得稅收入5800萬元。

企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入，2018年度企業(yè)就該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認所得稅收入為5800萬元。

企業(yè)所得稅收入確認時間：包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認收入；長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入；為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入；廣告的制作費，根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。