一品稅悅的第155篇原創(chuàng)文章

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問題：彌補之前年度虧損，有遞延所得稅資產，那計提當期企業(yè)所得稅不走應交所得稅嗎？

解析：

1、首先說明，彌補虧損計提遞延所得稅資產，按調整后的應納稅所得額部分計提。

可抵扣虧損是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定準予用以后年度的應納稅所得彌補的虧損，所以是按稅法規(guī)定調整后的應納稅所得額部分計提。

資產負債表日，企業(yè)應該預計未來5年是否能夠產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損：

（1）能夠彌補：確認遞延所得稅資產

（2）不能彌補：不做會計處理

2、其次，本年盈利彌補之前年度虧損的賬務處理，要看是否能全部彌補之前的虧損，如果尚未彌補完虧損，那計提的企業(yè)所得稅不走應交所得稅，如果彌補完之前年度的虧損后，還需要繳納企業(yè)所得稅，對于需要繳納企業(yè)所得稅的部分，貸方走應交所得稅。

為了便于理解，一起看下面的案例：

案例：甲企業(yè)2020年的應納稅所得額為-500萬元，當年適用稅率為25％，當期無暫時性差異。假設該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產。2020年12月31日，該企業(yè)應確認遞延所得稅利益(資產)，其會計分錄為：

借：遞延所得稅資產-補虧抵減(500萬元×25％) 125

貸：所得稅費用-遞延所得稅費用 125

2021年該企業(yè)的應納稅所得額為120萬元，當年適用稅率為25％，當期無暫時性差異。所以，2021年12月31日，該企業(yè)的賬務處理應為：

借：所得稅費用-遞延所得稅費用(120萬元×25％) 30

貸：遞延所得稅資產-補虧抵減 30

截止到2021年底，余下尚未彌補的虧損為500-120=380萬元

2022年該企業(yè)的應納稅所得額為800萬元，當年適用稅率為25％，當期無暫時性差異。2022年12月31日的賬務處理為：

借：所得稅費用-遞延所得稅費用(125-30) 95

所得稅費用-當期所得稅費用 105

貸：遞延所得稅資產-補虧抵減 95

應交稅費-應交企業(yè)所得稅 105

應交所得稅=[800-(500-120)]×25％=105(萬元)