問題一

問：

我公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，現(xiàn)在年終關(guān)賬前需要計提所得稅，我該按照什么步驟計算呢？

解答：

在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般在每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算。企業(yè)合并等特殊交易或事項發(fā)生時，在確認(rèn)因交易或事項取得的資產(chǎn)、負(fù)債時即確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。企業(yè)所得稅核算一般應(yīng)遵循以下程序：如下圖

問題二

問：

500元的勞務(wù)費需要納稅嗎?

公司辦事處搬家換地方，請人來搬家，開一一張發(fā)票，但是備注寫了由支付支付稅款，詢問郵政開票的人說500以下不用納稅，但是發(fā)票被公司財務(wù)退回說是備注有說明由支付方納稅，想問下500元大家需不需要納稅？

解答：

勞務(wù)費，是按照“勞務(wù)報酬所得”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

“勞務(wù)報酬所得”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算方法：

1、毎次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；毎次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

2、勞務(wù)報酬所得的預(yù)扣率如下表：

由于您的發(fā)票金額500元，低于800元，所以預(yù)扣預(yù)繳的稅金就為0。

但是，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)作為支付方應(yīng)該全員全額申報，即便稅金為0也必須進(jìn)行納稅申報。

問題三

問：

研究生勞務(wù)報酬該如何計算是否可以退稅？

以勞務(wù)報酬的形式發(fā)放補(bǔ)助，前前后后加起來超過24w，已繳稅3.8w，想請專業(yè)人士幫忙算下2020年還能否退稅，能退多少

解答：

勞務(wù)報酬所得僅僅是綜合所得的組成部分之一，在次年3月1日開始的匯算是綜合所得的匯算。

因此，如果需要準(zhǔn)確計算可以申請退稅的金額，需要完整知道：

一、收入項目

綜合所得包括：工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得和稿酬所得。

除截圖顯示的收入，是否還有其他的收入？

二、扣除項目

1、基本費用全年60000元；

2、有無繳納五險一金？

3、專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、住房、贍養(yǎng)老人等。其中，繼續(xù)教育，如果您的父母沒有扣除您讀書的費用（子女教育），就可以全年扣除4800元（400元×12）；租房的租金，如果能取得租房合同，也是可以扣除的；如果父母大于60歲，可以扣除贍養(yǎng)老人的支出。

4、其他扣除：比如疫情期間的捐贈等。

總之扣除項需要自己好好清理一下，不要把能夠扣除的項目遺漏了。

三、稅金計算與退稅金額計算

由于條件不充分，只能暫時假設(shè)一下。假定收入就是截圖金額；專項扣除有：繼續(xù)教育4800元（你扣除后，父母就不能扣除你的“子女教育”）；其他扣除：疫情期間公益捐贈1000元。

收入額=240597.59×（1-20%）=192478.07元

應(yīng)納稅所得額=192478.07-60000.00-4800.00-1000.00=126678.07元

對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)2520，應(yīng)交稅金=10147.81元

應(yīng)退稅金=38247.59-10147.81=28098.78元

問題四

問：

有籌劃大師給我們做一個籌劃方案，企業(yè)以500萬購買了私募基金，然后將整個私募基金以1元方式轉(zhuǎn)讓給個人。說這樣實施后個人就可以不用繳納個人所得稅了。請問真的可以嗎？

解答：

按照我國目前稅法的規(guī)定，除開房屋和股權(quán)的捐贈外，其余捐贈都是沒有征收個人所得稅的。房屋和股權(quán)的捐贈如果是親屬之間進(jìn)行的，滿足稅法規(guī)定條件，也是接受方免稅的。

況且人家這個方案，還是交易的——1元的交易！

但是，稅務(wù)籌劃一定不能離開稅法的避稅條款，不能對避稅條款視而不見吧？

《個人所得稅法》有如下規(guī)定：第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

因此，稅務(wù)局隨時就可以叫企業(yè)補(bǔ)稅的?。?！

問題五

問：

高管成立個人獨資企業(yè)向原公司收取管理咨詢費規(guī)避個稅，可行嗎？

解答：

這個問題，是目前很多稅收洼地的平臺在到處忽悠，很多人居然也相信。

在中國稅務(wù)管理中，“以票控稅”大行其道，有人就以為只要有發(fā)票，就萬事大吉！——這是大錯而特錯的！

當(dāng)該需要發(fā)票的時候，那是絕對不行的！

但是，并不是有一張發(fā)票就能解決一切問題，否則稅務(wù)局每年也不會公布打擊了多少虛開發(fā)票的案例了。

發(fā)票只是企業(yè)稅前扣除或進(jìn)項抵扣的重要憑據(jù)之一，還必須要有其他證據(jù)材料進(jìn)行佐證才行。

就說咨詢費吧，您咨詢的是什么內(nèi)容？咨詢報告呢？解決了什么問題？同類的咨詢市場價是多少？是否存在關(guān)聯(lián)交易？等等一系列的問題，隨便一個問題就可以讓您企業(yè)不得稅前扣除或進(jìn)行進(jìn)項抵扣。

不要以為只有你才是聰明人，稅務(wù)人員中也有聰明人的，我相信稅務(wù)局也清楚目前市面上流行什么，你這些“小兒科”的招數(shù)，人家見多了，分分秒就讓你企業(yè)與個人無地遁形，因為稅法早就給稅務(wù)人員和稅務(wù)局準(zhǔn)備好了——反避稅條款！

只要稅務(wù)局祭出大殺器——反避稅條款，類似這種高管開發(fā)票規(guī)避稅的問題，企業(yè)和高管個人沒有一點反抗的能力。

隨便列舉幾條反避稅條款，請企業(yè)的“聰明人”來破解吧：

一、《企業(yè)所得稅法》條款

第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

解讀：

1、什么是“合理的支出”？——至今沒有任何稅法進(jìn)行明確，稅務(wù)局掌握有最終的解釋權(quán)與自由裁量權(quán)。第八條就可以對稅前扣除，直接封殺。

2、如果僥幸躲過了“合理的支出”，“不符合獨立交易原則”的判斷，也夠企業(yè)解釋的，你的咨詢市面上能不能價值開票金額？不好證明吧？

二、《個人所得稅法》條款

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

解讀：只要稅務(wù)局拿出上述的（一）或（三），就認(rèn)為企業(yè)實施非法避稅，企業(yè)與個人也是沒有抗辯的能力。

三、增值稅條款

財稅（2016）36號附件1第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

解讀：只要認(rèn)定了是虛開發(fā)票的，肯定是不能抵扣的。

對于“咨詢費”三個字已經(jīng)屬于高風(fēng)險詞了，在一些稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測軟件中就會自動掃描出來并預(yù)警。而且，前面已經(jīng)有太多案例報道出來，稅務(wù)局已經(jīng)對“咨詢費”等出手了，醫(yī)藥行業(yè)就是典型例子。

問題六

問：

企業(yè)的房屋折舊可以納入加計扣除范圍嗎？

解答：

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規(guī)定，允許加計扣除的折舊費用為用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費，不包括房屋的折舊費。

問題七

問：

在簽訂合同后，當(dāng)客戶信用風(fēng)險顯著升高時是否需要重新評估可收回性？之前確認(rèn)的收入是否可以調(diào)整？

解答：

如果在合同開始日，企業(yè)認(rèn)為該合同滿足收入準(zhǔn)則第五條規(guī)定的合同成立的五項條件。但是在后續(xù)期間客戶的信用風(fēng)險顯著升高，企業(yè)需要評估其在未來向客戶轉(zhuǎn)讓剩余商品而有權(quán)取得的對價是否很可能收回，如果不能滿足很可能收回的條件，則該合同自此開始不再滿足收入準(zhǔn)則第五條規(guī)定的合同成立的五項條件，應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)收入。同時， 之前確認(rèn)的收入不應(yīng)調(diào)整，一般情況下應(yīng)該考慮之前確認(rèn)收入對應(yīng)的合同資產(chǎn)和（或）應(yīng)收款項余額是否存在減值，如存在減值，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號——金融工具確認(rèn)和計量》計提減值準(zhǔn)備。

在停止確認(rèn)收入的后續(xù)期間內(nèi)，當(dāng)合同成立條件再度滿足時，或者當(dāng)企業(yè)不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對價無需退回時，才能將已收取的對價確認(rèn)為收入。

問題八

問：

個人擔(dān)任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金？

解答：

個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇取得的董事費、監(jiān)事費，屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，屬于工資薪金，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

問題九

問：

企業(yè)的應(yīng)付未付款項，在什么情況下應(yīng)計入收入計征企業(yè)所得稅？

解答：

根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第二十二條的規(guī)定，企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項應(yīng)計入其他收入。對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人，更了解債權(quán)人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項是否確實無法償付。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)表明因債權(quán)人(自然人) 失蹤或死亡，債權(quán)人(法人)注銷或破產(chǎn)等原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實無法償付。對于這部分確實無法償付的應(yīng)付未付款項，應(yīng)計入收入計征企業(yè)所得稅。