最近，正值增值稅留抵稅額退稅期間、企業(yè)所得稅匯算清繳期間、還有小規(guī)模納稅和小型微利企業(yè)的“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠，也會涉及到1-3月期間的稅費(fèi)退還等，此外，還有個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還、工會經(jīng)費(fèi)等行政性收費(fèi)的返還等，這么多稅費(fèi)的返還該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？下面就來一一細(xì)說：#退稅#

一、增值稅留抵退稅#半個月增值稅留抵退稅4202億元#

我們都知道，增值稅是價外稅，是在商品或服務(wù)的價格之外的稅款，稅款本身并不影響企業(yè)的利潤，因此在繳納增值稅時，僅是影響企業(yè)的資金流，而不影響企業(yè)的損益。

企業(yè)在采購時，所支付的價款也是包含增值稅的，這個增值稅額就是企業(yè)為了采購而付出的資金，形成了進(jìn)項(xiàng)稅額，留待以后企業(yè)有收入了，形成了銷項(xiàng)稅額來抵扣。如果企業(yè)銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，這樣該差額就形成了留抵稅額。

因此，在今年的留抵稅額退稅政策的大規(guī)模優(yōu)惠下，就相當(dāng)于國家將留抵稅額，本該屬于企業(yè)的資金返還給了企業(yè)。節(jié)省了企業(yè)資金的占用，可謂是一大利好政策！

因此明白了這個原理，也就知道了收到的留抵稅額并不影響企業(yè)的利潤。賬務(wù)處理是：

在收到時：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

有的企業(yè)也可以這樣處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

這樣處理的好處是，一借一貸，進(jìn)項(xiàng)稅額這個三級科目就平了，如果企業(yè)不需要繳納增值稅，也就不用結(jié)轉(zhuǎn)增值稅科目了。

二、收到企業(yè)所得稅款

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳的政策有一個非常大的變化，就是企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，企業(yè)應(yīng)及時申請退稅，而不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

因此，企業(yè)在收到退稅款時，基本是在2022年度了，也就是在匯算清繳期間2022年1月至5月末這個期間，在會計上有兩種不同的處理：

如果退稅款金額并不大，可以作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，即 沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：所得稅費(fèi)用

同時：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅如果退稅款金額對財務(wù)報表影響重大，需要調(diào)整以前年度所得稅費(fèi)用：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

同時：

借：銀行存款

由于調(diào)整以前年度的損益，必然會影響上年度的未分配利潤，因此，還需要：

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

三、”六稅兩費(fèi)“返還

在今年開始享受的另一個非常重要的優(yōu)惠政策就是”六稅兩費(fèi)“的減半優(yōu)惠，即對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

很多企業(yè)都收到了1-3月份返還的六稅兩費(fèi)，由于這些稅費(fèi)中，除了耕地占用稅需要計入土地的成本外，其他的稅費(fèi)均在計提時計入了稅金及附加，因此以房產(chǎn)稅舉例，賬務(wù)處理是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：稅金及附加同時：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

四、個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還

根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在履行代扣代繳稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按不超過代扣稅款的2%，支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)。也就是相當(dāng)于企業(yè)在為員工等個人代扣個人所得稅時，是在為國家履行代扣代繳的一項(xiàng)代理服務(wù)，因此是收了一筆服務(wù)費(fèi)而已，屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，需要繳納增值稅。賬務(wù)處理是：

借：銀行存款

貸：其他收益（或營業(yè)外收入）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

如果企業(yè)將該筆手續(xù)費(fèi)用于獎勵辦稅人員等，可以作為福利費(fèi)，同時在稅法的規(guī)定中，可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠，即：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

同時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

五、收到返還工會經(jīng)費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi)，屬于職工活動的支出，是指基層工會組織開展職工教育、文體、宣傳等活動所發(fā)生的支出和工會組織的職工集體福利支出，在計提時作為管理費(fèi)用。成立工會組織的，由上級工會返還給基層工會的工會經(jīng)費(fèi)，返還比例一般為60%。

借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)在繳納時：借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款

收到返還工會經(jīng)費(fèi)時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)

由于工會經(jīng)費(fèi)的款項(xiàng)可以在組織員工活動時使用，因此，支付活動經(jīng)費(fèi)時：

借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款