對于年金而言，一般人不會涉及。畢竟，“五險(xiǎn)一金”都沒有普及。當(dāng)然，2019年以后，由于企業(yè)年金在事業(yè)單位非在編人員的實(shí)施，也是獲得類很多關(guān)注點(diǎn)。

什么是年金？

《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》和《企業(yè)年金辦法》的相關(guān)規(guī)定可知，年金是一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，在職工獲得基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的前提下，還可以自主建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

企業(yè)年金是一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

年金可以分為兩種：即職業(yè)年金和企業(yè)年金。職業(yè)年金是指，機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員購買的年金；企業(yè)年金是企業(yè)在職人員購買的年金。

年金可以在計(jì)算個稅時(shí)扣除嗎？

按照《財(cái)政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）的規(guī)定可知，不管是企業(yè)年金還是職業(yè)年金，在符合規(guī)定的情況下，都可以在計(jì)算個人所得稅時(shí)稅前扣除。

具體來說，個人繳納的年金不能超過自己工資的4%。對于超過部分就不能在稅前扣除了。當(dāng)然，企業(yè)可以稅前扣除的比例是8%。企事業(yè)單位繳納的年金，在計(jì)入個人賬戶時(shí)也不需要個人繳納個稅。

這里需要注意的是，企業(yè)年金和職業(yè)年金不是不需要繳納，而是在實(shí)際繳納階段暫不征收。具體如何征收個稅，虎虎下面會詳細(xì)說的。

年金何時(shí)繳納個稅？如何計(jì)算？

對于年金而言，在實(shí)際繳納或者獲得收益時(shí)都不需要繳納個稅，只有我們實(shí)際領(lǐng)取時(shí)才需要計(jì)算個稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號）規(guī)定，個人達(dá)到要求需要領(lǐng)取年金時(shí)，領(lǐng)取的年金不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)稅。具體計(jì)算方法如下：

1、退休后領(lǐng)取年金。

退休時(shí)，年金的領(lǐng)取可以分為三種情況。即按月領(lǐng)取、按季領(lǐng)取和按年領(lǐng)取。

按月領(lǐng)取時(shí)，按照月度稅率表單獨(dú)計(jì)算個稅。

比如說，虎虎按月領(lǐng)取年金，一個月領(lǐng)取的年金是1900元，那么每月需要繳納個稅=1900*3%=57（元）。

按季領(lǐng)取時(shí)，把領(lǐng)取的金額除以3，按照月度稅率表計(jì)算個稅。

比如說，虎虎按季領(lǐng)取年金，一個季度領(lǐng)取的年金是6600元。那么每月領(lǐng)取的年金=6600/3=2200（元）。一個季度需要繳納的個稅=2200*3%*3=198（元）

按年領(lǐng)取時(shí)，按照年度綜合稅率表，計(jì)算個稅。

比方說，虎虎按年領(lǐng)取年金，一年領(lǐng)取的年金是27120元。那么虎虎需要繳納個稅=27120*3%=813.6（元）。

2、出國定居等情況一次性領(lǐng)取年金

個人因?yàn)槌鰢ň?、工作期間死亡或者退休后死亡的情況，需要一次性領(lǐng)取年金時(shí)，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

假設(shè)，虎虎需要出國定居需要一次性領(lǐng)取年金?；⒒⒛杲鸬馁~戶余額是29萬元。

虎虎需要繳納的個稅=290000*20%-16920=290000*20%-16920=41080（元）。

3、其他情況

除了以上情況，需要一次性領(lǐng)取年金時(shí)，需要按照月度稅率表，計(jì)算個稅。

比方說，虎虎因個人生活原因需要一次性領(lǐng)取年金時(shí)，領(lǐng)取時(shí)年金余額是26萬元。

虎虎需要繳納的個稅=260000*45%-15160=101840（元）。

參考資料：

《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》

《企業(yè)年金辦法》

《財(cái)政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）