【導(dǎo)讀】企業(yè)年金不屬于稅法統(tǒng)一規(guī)定的免稅項目,應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅,在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除,今天小編就相關(guān)知識給大家做個整理。

企業(yè)年金個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

財稅文件規(guī)定，個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過本通知第一條第1項和第2項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳。企業(yè)年金個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)。

企業(yè)年金個人所得稅計算方式

計算方法一：企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

計算方法二：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個 人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

企業(yè)年金個人所得稅最新政策

根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》，自2014年起對企業(yè)年金、職業(yè)年金施行新的個人所得稅計稅辦法。同時廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕694號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第9號）。結(jié)合企業(yè)年金試行辦法(原勞動和社會保障部令第20號)、《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》(國辦發(fā)〔2011〕37號)，政策主要內(nèi)容如下：

一、年金繳付的個稅處理（1）企業(yè)年金：根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12，在此基礎(chǔ)上按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分；（2）職業(yè)年金：根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》，單位繳納比例最高不超過本單位上年度繳費(fèi)工資基數(shù)（崗位工資和薪級工資之和）的8%，在此基礎(chǔ)上按照職業(yè)年金方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入個人賬戶部分。超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的單位繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，由發(fā)放單位代扣代繳個人所得稅。個人繳付部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金個人繳費(fèi)部分，不得從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額扣除，依法計征個人所得稅。本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)區(qū)別以下情況確定：（1）企業(yè)年金：本人上一年度月平均工資（2）職業(yè)年金：職工崗位工資+薪級工資本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)不得超過職工工作地所在地區(qū)城市上一年度職工月平均工資的300%。

二、年金基金運(yùn)作分紅的個稅處理年金基金投資運(yùn)營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

三、年金領(lǐng)取的個稅處理基本原則：退休后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅；按季或者按年領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅。按照繳付年金的時間不同，可以分為以下2種情況：1、年金自2014年1月1日以后開始繳付：個人所得稅計算按照上述基本原則執(zhí)行。2、年金在2014年1月1日之前開始繳付，在2014年1月1日以后領(lǐng)取的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在新規(guī)定實(shí)施前繳付的年金單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，其余額按照基本原則征稅?；竟剑簯?yīng)納稅所得額=領(lǐng)取的年金×（1－2014年1月1日前繳付的年金繳付金額/全部繳費(fèi)金額）一次性領(lǐng)取的，以下2種情況允許將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟?，就其每月分?jǐn)傤~，計征個人所得稅。（1）個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金；（2）個人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額；除上述情況外，不允許分?jǐn)?，而是按其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得計征個人所得稅。

企業(yè)年金個人所得稅計算注意事項

1、年金與工資之和超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)部分繳稅例1、某企業(yè)員工老李扣除可在個人所得稅前扣除的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及住房公積金等各項目后的月工資、薪金所得1700元，年金賬戶中個人部分自行用個人稅后工薪繳費(fèi)100元，企業(yè)繳費(fèi)400元。2、企業(yè)年金與其他各類保險的處理政策有所不同企業(yè)繳費(fèi)從當(dāng)期工資、薪金中“獨(dú)立”出來計算只適用企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。對個人其他各類商業(yè)保險，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為職工購買商業(yè)性補(bǔ)充保險，應(yīng)在辦理投保手續(xù)時作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅，即：為職工建立商業(yè)補(bǔ)充保險時，企業(yè)繳費(fèi)部分并入個人當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。3、以前年度企業(yè)繳費(fèi)部分計算補(bǔ)稅方法更加細(xì)化《通知》第五條規(guī)定，本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費(fèi)部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計算各年度應(yīng)扣繳稅款。4、企業(yè)年金實(shí)際操作中需要注意的幾個政策問題一是年金金額不能隨意擴(kuò)大，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)行業(yè)規(guī)定；二是設(shè)立年金計劃的企業(yè)，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報制度；三是企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分，應(yīng)退還已經(jīng)扣繳的個人所得稅；四是企業(yè)繳費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)部分，不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

【相關(guān)問題】

一、一次性領(lǐng)取企業(yè)年金100000應(yīng)繳納多少個人所得稅？就命題條件，簡要計算如下：月平均年金所得=100000/12=8333.33元；8333.33-3500=4833.33元，確定稅率20%，速算扣除數(shù)555元；需繳納個稅=（4833.33×20%-555）×12=4940元。實(shí)際操作過程中，一次性領(lǐng)取企業(yè)年金的個稅計算，一是受年金繳納時間影響，二是受本人實(shí)際月度工資交稅情況影響。

二、企業(yè)年金退休領(lǐng)取時是否要交個人所得稅？企業(yè)年金退休領(lǐng)取時需要交個人所得稅。企業(yè)年金又稱企業(yè)退休金或雇主年金。是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的公共養(yǎng)老金或國家養(yǎng)老金制度之外，企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況自愿建立的，為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。企業(yè)年金是對國家基本養(yǎng)老保險的重要補(bǔ)充，是我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系（由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個部分組成）的“第二支柱”。