享受留抵退稅新政的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

盒子君：跟熟人合作不開發(fā)票，這些收入我不申報(bào)，豈不是能形成更多的留抵稅額拿來退稅了嘿嘿~

稅務(wù)君：對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)不開具發(fā)票也不進(jìn)行納稅申報(bào)，屬于違法虛增留抵稅額哦~

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1少計(jì)收入，逆增留抵騙取退稅

主要表現(xiàn)為因納稅義務(wù)時(shí)間不同，對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)不開具發(fā)票也不進(jìn)行納稅申報(bào)，或者因受票方是自然人不索要發(fā)票而不開具發(fā)票等。

《增值稅暫行條例第十九條》增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

盒子君：那我注冊多幾家小規(guī)模納稅公司，不就可以享受低征收率甚至免征了嘻嘻~

稅務(wù)君：通過這種方式騙取留抵退稅的方法也是違法行為哦~

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

所以請(qǐng)稅友們注意啰，未開票收入不等于不用申報(bào)，納稅人應(yīng)如實(shí)、及時(shí)申報(bào)銷售收入

盒子君：如果我給合作方一點(diǎn)好處，幫忙多開點(diǎn)專票就可以增加留抵稅額吼吼~

稅務(wù)君：問題可大！這是屬于虛開發(fā)票行為哦！

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2虛列進(jìn)項(xiàng)，擴(kuò)增留抵騙取退稅

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條

違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

盒子君：把買來的大批禮品送給分銷商客戶的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出也可以加多點(diǎn)留抵稅額哈哈~

稅務(wù)君：不行！通過外購禮品贈(zèng)送給客戶的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)把它轉(zhuǎn)出。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3進(jìn)項(xiàng)不轉(zhuǎn)出，暗增留抵騙取退稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

盒子君：公司注銷了，我們把設(shè)備賣給隔壁老王，讓隔壁老王虛抵這筆進(jìn)項(xiàng)稅額，獲得退稅后再返還給我們嘎嘎~

稅務(wù)君：這不是一家便宜兩家笑，騙取退稅可是雙雙違法呀。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)嫁留抵騙取退稅

有部分不滿足增值稅留抵退稅條件但有結(jié)存留抵稅額的納稅人，在發(fā)生企業(yè)注銷業(yè)務(wù)時(shí)，向符合留抵退稅條件的下游關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，操縱其辦理留抵退稅。

主要表現(xiàn)為在沒有真實(shí)商業(yè)目的前提下，上游企業(yè)虛開銷項(xiàng)發(fā)票抵消結(jié)存留抵稅額，不產(chǎn)生繳稅，但利用下游企業(yè)取得虛假進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，并產(chǎn)生留抵稅額進(jìn)行騙稅。

盒子君：我公司可以享受增值稅即征即退的政策，那向下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票讓他們抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，這樣不就可以套取留抵退稅咯咯~

稅務(wù)君：哦？惡意造假騙取留抵退稅？依法從嚴(yán)查辦！

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)5利用優(yōu)惠政策，套取多重退稅

目前，騙取留抵退稅具有多樣化、隱蔽化、團(tuán)伙化、跨地域特征，就比如本來享受“即征即退”政策的甲企業(yè)對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，那么下游乙企業(yè)申報(bào)留抵退稅的虛假成分會(huì)水漲船高，涉稅風(fēng)險(xiǎn)更大。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)惡意造假騙取留抵退稅的企業(yè)，依法從嚴(yán)查辦。騙取留抵稅額的一舉一動(dòng)，可都能被稅收大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)識(shí)別，企業(yè)主們可別徒費(fèi)心思，最后竹籃打水一場空啊。

所以各位稅友們，您能想到的法律都能想到，您想不到的法律幫您想到，鉆法律漏洞不可取。千萬別走上違法犯罪的道路啊

來源：國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局 稅乎網(wǎng)編輯整理略有修改

供稿：國家稅務(wù)總局佛山市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局

國家稅務(wù)總局佛山市三水區(qū)稅務(wù)局