國家稅務總局四川省稅務局

關于土地增值稅預征及核定征收有關事項的公告

2023年第3號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）《國家稅務總局關于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）等規(guī)定，現(xiàn)將我省土地增值稅預征及核定征收有關事項公告如下。

一、關于土地增值稅預征

（一）預征率

從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人(以下簡稱納稅人)轉讓不同類型的房地產(chǎn)，分別適用不同的土地增值稅預征率，其中：

1.保障性住房暫不預征土地增值稅。

2.普通住宅1%，非普通住宅2%，其他類型房地產(chǎn)2.5%。

（二）預征計征依據(jù)

納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)，在申報預繳土地增值稅時，可自行選擇以下方式之一確定計征依據(jù)：

方式一：

土地增值稅預征計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款

應預繳增值稅稅款=預收款÷（1+增值稅適用稅率或征收率）×增值稅預征率

方式二：

土地增值稅預征計征依據(jù)=預收款÷(1+增值稅適用稅率或征收率)

二、關于土地增值稅核定征收

查賬征收是土地增值稅的主要征收方式。不能查賬征收而采用核定征收的，應嚴格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件，按以下方法和順序依次進行核定。

（一）核定收入

納稅人存在轉讓房地產(chǎn)成交價格明顯偏低且無正當理由，或者申報不實等情形的，稅務機關參照房地產(chǎn)評估價格核定轉讓房地產(chǎn)的收入。

（二）核定扣除項目

新建房地產(chǎn)開發(fā)項目辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證、資料不符合清算要求或者不實的，主管稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價定額資料或參考指標，也可根據(jù)具有相應評估資質的房地產(chǎn)評估機構出具的評估報告，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，分項或整體核定上述四項成本的單位面積金額，并據(jù)以計算扣除。

轉讓舊房及建筑物，不能提供評估價格及購房發(fā)票，但能提供取得房產(chǎn)時的司法判決文書、房管部門備案價格，或通過查詢上手契稅或發(fā)票信息等方式，能查實原取得成本的,可按原取得成本，從取得年度起至轉讓年度止每年加計5%核定計算扣除。納稅人取得房產(chǎn)時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不得作為加計5%的基數(shù)。

轉讓房地產(chǎn)，取得土地使用權所支付的金額不符合據(jù)實扣除條件的，按土地取得時當?shù)赝墑e土地基準地價核定計算扣除。

（三）扣除項目無法核定的，根據(jù)銷售收入與核定征收率核定征收土地增值稅（轉讓土地使用權除外）。

三、施行時間

本公告自2023年7月1日起施行?！端拇ㄊ〉胤蕉悇站?四川省財政廳關于土地增值稅征管問題的公告》（四川省地方稅務局公告2010年第1號，國家稅務總局四川省稅務局公告2018年第2號修改）同時廢止。主管稅務機關已受理清算申報的，不作追溯調整。

國家稅務總局四川省稅務局

2023年5月31日