經(jīng)典案例：資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征增值稅、土地增值稅，免征契稅。

【背景】根據(jù)申請文件，申請人擬對現(xiàn)有閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)及資源進行整合，將母公司項下閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負債按截至基準日2019年12月31日的賬面凈值35,793.68萬元(未經(jīng)審計)劃轉(zhuǎn)至全資子公司浙江永和智控科技有限公司。

【問題】請申請人補充說明: (1)該事項對公司財務(wù)、稅務(wù)方面的影響(2) 未來是否有出售該項業(yè)務(wù)的計劃。請保薦機構(gòu)和會計師核查并發(fā)表明確意見。

【回答】

一、該事項對公司財務(wù)、稅務(wù)方面的影響

(一)對公司財務(wù)方面的影響

公司將原屬于永和智控母公司項下閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負債按成本作價劃轉(zhuǎn)至全資子公司永和科技，并承接了相關(guān)人員。

永和智控母公司的會計處理如下:

借:長期股權(quán)投資35,545.30萬元

貸:各資產(chǎn)及負債35,545.30萬元

全資子公司永和科技的會計處理如下:

借:各資產(chǎn)及負債35,545.30萬元

貸:資本公積35,545.30萬元

注:.上述會計處理金額35,545.30萬元為2019年12月31日各資產(chǎn)及負債審定金額，與公告未經(jīng)審計金額35,793.68萬元差異248.38萬元，差異較小。

上述資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后，母公司項下閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入全資子公司永和科技。因永和科技為永和智控全資子公司，該資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對上市公司合并報表口徑資產(chǎn)規(guī)模、收入規(guī)模無重大影響。

永和智控為高新技術(shù)企業(yè)，享受稅率15%企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，永和科技暫不屬于高新技術(shù)企業(yè)，按稅率25%繳納企業(yè)所得稅。因公司閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)從母公司永和智控轉(zhuǎn)入子公司永和科技,該業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅前利潤也從母公司轉(zhuǎn)入永和科技，在該業(yè)務(wù)稅前利潤一定情況下，上述業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)后合并報表企業(yè)所得稅金額將上升，合并報表凈利潤下降。永和科技正在積極籌備申.請高新技術(shù)企業(yè)，該短期影響將在永和科技成功申請高新技術(shù)企業(yè)認定后消除。

(二)對公司稅務(wù)方面的影響

根據(jù)國家稅務(wù)總局玉環(huán)市稅務(wù)局2020年3月27日出具的《企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完稅證明》，公司項下閥門、管件等流體控制設(shè)備及器材業(yè)務(wù)相關(guān)的全部資產(chǎn)及負債劃轉(zhuǎn)至子公司永和科技，該劃轉(zhuǎn)事項符合國家稅務(wù)總局2011年第13號公告、財稅(2018) 57號文、財稅(2015) 37號文的有關(guān)規(guī)定，不屬于增值稅的征稅范圍、暫不征收土地增值稅，免征契稅。且因公司本次資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)按照成本價劃轉(zhuǎn)，劃出方和劃入方均未在會計上確認損益，亦不產(chǎn)生企業(yè)所得稅。

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》，申請認定為高新技術(shù)企業(yè)需滿足注冊-年以上的條件，鑒于永和科技注冊于2019年11月，因此無法于2020年通過高新技術(shù)企業(yè)認證，但鑒于其承繼了公司閥門管件類全部資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，預(yù)計其2021年通過高新技術(shù)企業(yè)認證不確定性較低。

因此，公司2020年將面臨無法享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的風(fēng)險，因公司僅母公司永和智控為高新技術(shù)企業(yè)，其他子公司均非高新技術(shù)企業(yè)，按照公司2019年母公司單體報表利潤總額5,602.24萬元乘以稅率差10%測算，假定2020年公司閥門管件類業(yè)務(wù)業(yè)績與上年持平，稅負成本影響額約為560萬元。本次資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后，公司合并報表企業(yè)所得稅金額可能上升。

資料來源：永和智控2020年8月7日公告。