關(guān)于土地增值稅若干問題的公告

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將土地增值稅的若干問題公告如下：

一、關(guān)于土地增值稅清算單位問題

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。對于國家有關(guān)部門批準(zhǔn)分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。對開發(fā)周期較長，納稅人自行分期的開發(fā)項(xiàng)目，可將自行分期項(xiàng)目確定為清算單位,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對同一宗地塊上的多個(gè)批準(zhǔn)項(xiàng)目，納稅人進(jìn)行整體開發(fā)的，可將該宗土地上的多個(gè)項(xiàng)目作為一個(gè)清算單位,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

同一清算單位中包含普通住宅、非普通住宅、其他類型房產(chǎn)的，應(yīng)分別計(jì)算收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率和應(yīng)納稅額。

二、關(guān)于土地成本分?jǐn)倖栴}

土地成本是指取得土地使用權(quán)所支付的金額。土地成本僅在能夠辦理權(quán)屬登記手續(xù)的建筑物及其附著物之間進(jìn)行分?jǐn)?。在不同清算單位或同一清算單位不同類型房產(chǎn)之間分?jǐn)偼恋爻杀緯r(shí)，可直接歸集的，應(yīng)直接計(jì)入該清算單位或該類型房產(chǎn)的土地成本；不能直接歸集的，可按建筑面積法計(jì)算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他合理方法計(jì)算分?jǐn)偂?/p>

三、關(guān)于人防工程成本費(fèi)用扣除問題

依法配建并經(jīng)驗(yàn)收合格的人防工程，允許扣除相關(guān)成本、費(fèi)用。

四、關(guān)于車庫（車位、儲(chǔ)藏室等）問題

（一）能夠辦理權(quán)屬登記手續(xù)的車庫（車位、儲(chǔ)藏室等）單獨(dú)轉(zhuǎn)讓時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按“其他類型房產(chǎn)”確認(rèn)收入并計(jì)算成本費(fèi)用。

（二）不能辦理權(quán)屬登記手續(xù)的車庫（車位、儲(chǔ)藏室等），按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)的規(guī)定執(zhí)行。

（三）隨房附贈(zèng)的車庫（車位、儲(chǔ)藏室等），無論能否辦理權(quán)屬登記手續(xù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)均應(yīng)按銷售合同上的房產(chǎn)類型計(jì)算成本費(fèi)用。

五、關(guān)于裝修支出問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，對以建筑物或構(gòu)筑物為載體，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變或者功能受損的裝修支出，可作為開發(fā)成本予以扣除。對可移動(dòng)的物品（如可移動(dòng)的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等），不計(jì)收入也不允許扣除相關(guān)成本費(fèi)用。

六、關(guān)于新建房問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房（不含已列入固定資產(chǎn)或作為投資性房地產(chǎn)的房屋），應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓新建房的政策規(guī)定繳納土地增值稅。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建房屋，自房屋竣工之日起3年內(nèi)（含）轉(zhuǎn)讓的，可按照轉(zhuǎn)讓新建房的政策規(guī)定繳納土地增值稅。

本公告自2016年3月1日起施行，《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2012〕1號(hào)）第一條、第二條、第四條第（一）項(xiàng)、第五條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)，《江蘇省財(cái)政廳江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知〉的通知》（蘇財(cái)稅〔2007〕45號(hào)）第四條同時(shí)廢

2016年1月8日

附注：第一條中“對同一宗地塊上的多個(gè)批準(zhǔn)項(xiàng)目，納稅人進(jìn)行整體開發(fā)的，可將該宗土地上的多個(gè)項(xiàng)目作為一個(gè)清算單位，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案”的內(nèi)容、第四條第（三）項(xiàng)已被《關(guān)于調(diào)整土地增值稅有關(guān)政策的公告》（蘇地稅規(guī)【2016】7號(hào)）廢止。