本文繼續(xù)土地增值稅的話題，著重和大家聊聊土地增值稅的征收管理，以饗讀者。

一、土地增值稅的稅率

土地增值稅的稅率比較特別，實行四級超率累進稅率。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）第七條的規(guī)定，并結(jié)合《暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）第十條的規(guī)定，整理土地增值稅四級超率累進稅率表如下：

根據(jù)上表，應(yīng)繳土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

二、土地增值稅的征收管理

（一）納稅時間及納稅地點

根據(jù)《暫行條例》第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

上述規(guī)定中，需要重點關(guān)注納稅時間。《暫行條例》規(guī)定的納稅時間以合同簽訂日期為準(zhǔn)，并不是以產(chǎn)權(quán)變更日期為準(zhǔn)，這個需要重點關(guān)注。比如：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房一間，合同簽訂日期為5月1日，產(chǎn)權(quán)變更日期為7月1日，則應(yīng)該在5月份繳納土地增值稅。

另外，上述規(guī)定中的“簽訂之日”，個人理解此處隱含著“簽訂并生效”，即如果合同中約定生效日期且生效日期距離簽訂日期超過七日的，應(yīng)該為生效之日起七日內(nèi)納稅申報。

《實施細則》第十七條對納稅地點又做了進一步的明確：條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的座落地。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。

（二）應(yīng)納稅額的計算

根據(jù)《暫行條例》第三條的規(guī)定，土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計算征收。

用表格表示應(yīng)納稅額的計算過程，見下表：