通常情況下，小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，但是,滿足規(guī)定條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可在非稅務(wù)登記地(以下簡稱異地)申請代開增值稅專用發(fā)票。

一、可異地申請代開專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人條件。

同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱代開單位)申請代開增值稅專用發(fā)票：

(一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

二、異地申請代開增值稅專用發(fā)票的前提。

納稅人應(yīng)將營運(yùn)資質(zhì)和營運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

三、異地申請代開專用發(fā)票的步驟。

1.提交資料。

納稅人應(yīng)向代開單位提供以下資料：

(1)《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(以下簡稱《申報(bào)單》)。納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按機(jī)動(dòng)車號(hào)牌或船舶登記號(hào)碼分別填寫《申報(bào)單》，掛車應(yīng)單獨(dú)填寫《申報(bào)單》?！渡陥?bào)單》中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。

（2）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件。

（3）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

2.預(yù)交稅款。

納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。

3.回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，并抵減已預(yù)繳稅款。

納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生中止或折讓等情形。

納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

異地申請代開增值稅專用發(fā)票納稅人的管理。

（一）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實(shí)際運(yùn)輸能力的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時(shí)約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點(diǎn)的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。

(二)納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計(jì)入該納稅人月(季、年)度銷售額，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實(shí)施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

(國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告,國家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào))