問題描述：享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人銷售貨物,可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

勝利商貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人）每月銷售額均在3萬元以下，享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。在經(jīng)營過程中，有個別購買方向該索取增值稅專用發(fā)票，勝利商貿(mào)有限公司可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

政策解析：《國家稅務總局關于增值稅起征點調(diào)整后有關問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)曾經(jīng)作出如下規(guī)定：《增值稅暫行條例》第十八條規(guī)定銷售額未達到起征點的納稅人免征增值稅，第二十一條規(guī)定納稅人銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。

對銷售額未達到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務機關不得為其代開專用發(fā)票。但是《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2014 年第 57 號)已廢止。《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2019 年第 4號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過 10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

因此，小微企業(yè)可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，但是必須按發(fā)票金額預繳稅款。也就是說，小微企業(yè)可以放棄購買方索取增值稅專用發(fā)票的銷售業(yè)務的免稅權，放棄免稅權后銷售的就不是免稅貨物了，自然可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票;同時企業(yè)可以不放棄未開具增值稅專用發(fā)票的其他銷售業(yè)務的免稅權，繼續(xù)享受未開具增值稅專用發(fā)票銷售業(yè)務的免稅優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

（國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告，國家稅務總局公告2016年第17號)

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。

（國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告，國家稅務總局公告2016年第16號)

小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開。

（國家稅務總局關于公布《納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告，國家稅務總局公告2016年第14號)

敲重點：其他個人銷售或出租不動產(chǎn)，可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。這是稅務機關為非登記戶代開增值稅專用發(fā)票的首次突破。