2023年第194講，說稅收，談風(fēng)險，講政策。今天說說“個人所得稅的稅率”。

一、稅率設(shè)計原則

征收個人所得稅最主要的目的是調(diào)節(jié)社會收入分配，體現(xiàn)社會公平。這一目的主要通過對不同所得項目設(shè)立不同的稅率實現(xiàn)。

我國個人所得稅在稅率設(shè)計上，一是對收入、獲利情況相差懸殊的勞動性所得采用超額累進(jìn)稅率進(jìn)行調(diào)節(jié)；二是對非經(jīng)常性所得一般采取單一比例稅率。

二、綜合所得適用稅率

（一）概述

我國目前建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，對部分勞動性所得，即工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得（稱為綜合所得）實行綜合征稅。

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅，適用3%~45％的七級超額累進(jìn)稅率。

（二）居民個人按年綜合所得稅率

級數(shù)1，全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元，稅率3%，速算扣除數(shù)0元。

級數(shù)2，全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520元。

級數(shù)3，全年應(yīng)納稅所得額超過超過144000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920元。

級數(shù)4，全年應(yīng)納稅所得額超過300000元至420000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)31920元。

級數(shù)5，全年應(yīng)納稅所得額超過420000元至660000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)52920元。

級數(shù)6，全年應(yīng)納稅所得額超過660000元至960000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)85920元。

級數(shù)7，全年應(yīng)納稅所得額超過960000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)181920元。

注：上面7級，所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

（三）非居民個人綜合所得月度稅率

需要注意的是，非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得（簡稱四項所得），依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（簡稱綜合所得月度稅率表）計算應(yīng)納稅額。

綜合所得月度稅率如下:

級數(shù)1，月應(yīng)納稅所得額不超過3000元，稅率3%，速算扣除數(shù)0元。

級數(shù)2，月應(yīng)納稅所得額超過3000元至12000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)210元。

級數(shù)3，月應(yīng)納稅所得額超過12000元至25000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)1410元。

級數(shù)4，月應(yīng)納稅所得額超過25000元至35000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)2660元。

級數(shù)5，月應(yīng)納稅所得額超過35000元至55000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)4410元。

級數(shù)6，月應(yīng)納稅所得額超過55000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)7160元。

級數(shù)7，月應(yīng)納稅所得額超過80000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)15160元。

三、經(jīng)營所得適用稅率

（一）概述

個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)的個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%~35％的五級超額累進(jìn)稅率。

（二）經(jīng)營所得稅率

經(jīng)營所得稅率如下:

級數(shù)1，全年應(yīng)納稅所得額不超過30000元的，稅率5%，速算扣除數(shù)0元。

級數(shù)2，全年應(yīng)納稅所得額超過30000元至90000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)1500元。

級數(shù)3，全年應(yīng)納稅所得額超過90000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)10500元。

級數(shù)4，全年應(yīng)納稅所得額超過300000元至500000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)40500元。

級數(shù)5，全年應(yīng)納稅所得額超過超過500000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)65500元。

注：上面5級，所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

四、其他分類所得適用稅率

其他分類所得包括利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。

上述四項所得，適用20％的比例稅率。