建筑企業(yè)異地項(xiàng)目預(yù)繳增值稅，如果搞錯(cuò)預(yù)繳月份系統(tǒng)不能進(jìn)行抵扣怎么辦？中級會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師王真業(yè)根據(jù)自己的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，在共享會(huì)計(jì)師 “1對1清單”欄目里回答了這方面的一個(gè)相關(guān)問題，供大家借鑒參考。

問：

我公司是廣州的一家一般納稅人建筑公司，今年6月份有一個(gè)汕尾的工程項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定是需要在當(dāng)月進(jìn)行跨市預(yù)繳增值稅的。但是由于財(cái)務(wù)人員的疏漏，當(dāng)月并沒有針對這個(gè)汕尾市項(xiàng)目進(jìn)行增值稅的預(yù)繳，而且當(dāng)月還開具了300萬元的增值稅發(fā)票。在7月份的時(shí)候財(cái)務(wù)人員又把這個(gè)增值稅6萬元給“預(yù)繳”上去了，但是“預(yù)繳”時(shí)選擇的所屬期為7月，當(dāng)月申報(bào)6月份增值稅時(shí)，這個(gè)所屬期為7月的“預(yù)繳”增值稅不能進(jìn)行抵減，相當(dāng)于報(bào)6月份增值稅時(shí)又要重復(fù)繳一筆6萬的增值稅，這可咋辦？

答：

中級會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師王真業(yè)回答道：

您好，非常感謝您的信任。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第八條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

由于是預(yù)繳申報(bào)，所屬時(shí)期選錯(cuò)，會(huì)造成在申報(bào)期進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，已經(jīng)預(yù)繳的增值稅不能自動(dòng)帶入申報(bào)表中。申報(bào)期過后，只能做更正申報(bào)。

方法一：因?yàn)轫?xiàng)目在汕頭，企業(yè)在廣州，優(yōu)先嘗試在電子稅務(wù)局進(jìn)行更正，以今天8月3日，我上電子稅務(wù)局還是能填寫增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表，進(jìn)行更正申報(bào)。

方法二：帶上完稅憑證、單位公章、經(jīng)辦人身份證、單位營業(yè)執(zhí)照去預(yù)繳地稅務(wù)大廳，更正填寫錯(cuò)誤的申報(bào)表，然后選擇正確的所屬期申報(bào)。

如您所說，預(yù)繳所屬期填錯(cuò)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在所屬期6月，且已申報(bào)，造成6月多繳納稅款，建議更正申報(bào)。

以上王真業(yè)會(huì)計(jì)師的回答不代表平臺觀點(diǎn)。

小編：文中所述方法是王真業(yè)會(huì)計(jì)師實(shí)操的親身經(jīng)歷，具有比較可信的參考價(jià)值。

原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問題咨詢解答。