粉絲問：公司里面勞務派遣來的工人因公發(fā)生的車旅費中的車票，到底是由用工單位還是勞務派遣單位計算抵扣增值稅？

答復：誰用工、誰抵扣。

因此你公司可以抵扣增值稅。

一

增值稅一般納稅人，如何抵扣進項稅額？

1.自2019年4月1日起（即相關抵扣憑證日期為2019年4月1日及以后），增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，不能抵扣進項稅額。

納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

3.只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證

按照《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

4.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

5.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

6.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%

7.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

8.增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

比如報銷218元的高鐵票，賬務處理如下：

借：管理費用-差旅費 200元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18元

貸：庫存現(xiàn)金 218元

總 結：

1. 與本單位建立了合法用工關系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。

2. 對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。

二

進項抵扣時需要注意事項

(一)只有國內旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運輸企業(yè)提供的國際運輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進項抵扣的問題;

(二)除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，納稅人手寫無效;

(三)航空運輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，包括票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎是票價加燃油附加費;

(四)除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運輸?shù)倪M項稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等;

(五)與本單位建立了合法用工關系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。

補充：自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

(一)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

(二)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

(三)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(四)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

來源：稅來稅往、郝老師說會計、小陳稅務