加計(jì)抵減

僅僅4個(gè)行業(yè)-6%

----生產(chǎn)性服務(wù)---與---生活性服務(wù)---

郵政

電信

現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù)

為什么呢？

增值服務(wù)，

增值稅發(fā)展歷史

17%-11%-6%

16%-10%-6%

13%-9%-6%

只有6%從來沒有降過稅率，一直都沒有變，所以這些行業(yè)有人不干了，要申請(qǐng)，享受福利

口訣 郵電先生

2019.4.1-2021.12.31郵電先生 加計(jì)抵減應(yīng)納稅額

生產(chǎn)性服務(wù) 加計(jì)抵減一直是10%

生活性服務(wù) 2019.10.1之后，加計(jì)抵減15%

注意 加計(jì)抵減的是 應(yīng)納稅額

單個(gè)

郵 電 先 生 某一個(gè)的銷售額 超過 某一個(gè)全部銷售額的50%，才可以用

即提供生活，又提供現(xiàn)代

郵電先生這4個(gè)服務(wù)都有

郵電先生全部加起來?的銷售額 超過 郵電先生全部銷售額的50%，才可以用

提示

加計(jì)抵減-銷售額

*納稅申報(bào)*

*稽查查補(bǔ)*

*納稅評(píng)估*

一般/小規(guī)模納稅人登記，按*差額后*的銷售額計(jì)算

回憶

一般/小規(guī)模納稅人登記

年應(yīng)納稅額包括

*納稅申報(bào)*

* 稽查查補(bǔ)*

* 納稅評(píng)估 *

其中不包括偶然出售的*無形資產(chǎn)*，*不動(dòng)產(chǎn)*所得的

有一些扣除項(xiàng)目的，按照扣除前的計(jì)算應(yīng)納稅額

共同點(diǎn)

包括 納稅申報(bào) 稽查查補(bǔ) 納稅評(píng)估

加計(jì)抵減

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)

2019.3.31 前設(shè)立

看一年，2018.4.30-2019.3累計(jì)大于50%

經(jīng)營(yíng)期沒有滿12個(gè)月，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)的累計(jì)銷售額計(jì)算

2018.4.30-2019.3 只進(jìn)了貨，還沒有賣，沒有產(chǎn)生銷售額，收入0 ，以shou次產(chǎn)生銷售額起，連續(xù)3個(gè)月的銷售額判斷

2019.4.1后設(shè)立的

銷售額 比重按照 設(shè)立之日起滿3個(gè)月的累計(jì)銷售額計(jì)算

設(shè)立日起3個(gè)月銷售額均為0，以首次產(chǎn)生銷售額起，連續(xù)3個(gè)月的銷售額判斷

區(qū)間-時(shí)間節(jié)點(diǎn)

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)

-----往前看12個(gè)月------2019.4.1----往后看3個(gè)月-----

生活性服務(wù)業(yè)

-----往前看12個(gè)月------2019.10.1----往后看3個(gè)月-----

加計(jì)抵減計(jì)算

當(dāng)期計(jì)提 加計(jì)抵減額=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)X10% 或者 X15%

當(dāng)期可抵減 加計(jì)抵減額=

上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提 加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

簡(jiǎn)化

當(dāng)期可抵減=上期末余額+當(dāng)期-當(dāng)期調(diào)減

上期末加計(jì)抵減額余額：上期沒有抵扣完的，結(jié)轉(zhuǎn)到這期

當(dāng)期調(diào)減：因管理不善，損失的，要做轉(zhuǎn)出，所以要調(diào)減

應(yīng)納稅額小于等于0，結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵減

大于0，并且大于應(yīng)納稅額，全額進(jìn)行抵減

出口行為，外銷的進(jìn)項(xiàng)稅額不能加計(jì)抵減

不能分，算一個(gè)比例

不得計(jì)提 加計(jì)抵減 的進(jìn)項(xiàng)稅額=

無法劃分的進(jìn)項(xiàng)X出口勞務(wù)的銷售額/當(dāng)期全部銷售額

加計(jì)抵減核算要求

單獨(dú)核算

計(jì)提

抵減

調(diào)減

結(jié)余

不得騙取，虛增加計(jì)抵減，違反了是要接受處罰的

加計(jì)抵減到期后，就不能再抵扣了，結(jié)余也不可以

收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣

道路通行費(fèi)

跟增值稅專用發(fā)票基本一樣

票上表明通行費(fèi) 金額 稅額可以直接抵扣，按注明的稅率抵扣（這里普票能抵扣）

通行費(fèi)普票與國(guó)內(nèi) 旅客運(yùn)輸電子普票可以抵，其他不能抵扣

橋 閘 還是計(jì)算抵扣，還是開的之間的發(fā)票

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票上注明金額X 5%/(1+5%)

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸

也可以抵扣

必須因?yàn)楣霾畎l(fā)生的，僅限員工，簽定勞務(wù)合同的

未取得發(fā)票，計(jì)算抵扣

航空

旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票價(jià)+燃料附加費(fèi)X9%/（1+9%）

鐵路

旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票價(jià)X9%/（1+9%）

公路水路

旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票價(jià)X3%/（1+3%）

保險(xiǎn)服務(wù)

實(shí)物賠付-保險(xiǎn)公司拿去修 可以扣進(jìn)項(xiàng)

現(xiàn)金賠付-給錢給我自己去修 不可以扣進(jìn)項(xiàng)