增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元），應(yīng)如何開(kāi)票及計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額呢？

對(duì)此，我們列舉了幾種常見(jiàn)開(kāi)票情形及銷(xiāo)售額計(jì)算方式，一起來(lái)學(xué)習(xí)了解下吧！

不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算方式梳理

情形一：開(kāi)具1%征收率增值稅專用發(fā)票

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)

情形二：開(kāi)具3%征收率增值稅專用發(fā)票

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

情形三：今年1月1日起至公告發(fā)布前，已開(kāi)具免稅增值稅普通發(fā)票或3%征收率增值稅普通發(fā)票

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)

情形四：公告發(fā)布后，則普通發(fā)票可分為以下兩種情形：

1、常見(jiàn)情形：開(kāi)具1%征收率增值稅普通發(fā)票

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)

2、需糾正的錯(cuò)誤開(kāi)票行為：開(kāi)具3%征收率增值稅普通發(fā)票，應(yīng)收回發(fā)票，并在當(dāng)月作廢或者隔月紅沖

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)

填報(bào)說(shuō)明

1

減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

2

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶，填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

END

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