土地增值稅的概念

土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。

納稅人

土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（以下簡稱房地產(chǎn)），并取得收入的單位和個(gè)人。

包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個(gè)體工商業(yè)戶以及其他單位和個(gè)人。

征稅范圍

征稅范圍的一般規(guī)定

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓

征稅范圍的特殊規(guī)定

合作建房

對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。

建成后轉(zhuǎn)讓的，征收。（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）

交換房地產(chǎn)

征收，但個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。

房地產(chǎn)抵押

抵押期間不征收土地增值稅。（未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）

以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅。

房地產(chǎn)出租

不征。未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，只是出租收入。

房地產(chǎn)評估增值

不征。未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，沒有收入。

國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物

免征。有收入，也有產(chǎn)權(quán)變更，但是為國爭光。

房地產(chǎn)的代建房行為

不征。未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，只是勞務(wù)收入。

房地產(chǎn)的繼承

不征。發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，但原所有人，被繼承人沒有收入。

房地產(chǎn)的贈與

不征。發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，但原所有人，贈與人沒有收入。

房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

房產(chǎn)所有人、讀題使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。

土地增值稅的稅率，我國唯一一個(gè)超率累進(jìn)稅率

增值多的多征，增值少的少征，無增值的不征。

土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率，不超過50%的部分，稅率30%，速算扣除系數(shù)0；

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率，超過50%——100%的部分，稅率40%，速算扣除系數(shù)5%；

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率，超過100%——200%的部分，稅率50%，速算扣除系數(shù)15%；

增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率，超過200%的部分，稅率60%，速算扣除系數(shù)35%。