2023年小規(guī)模納稅人增值稅有新變化，3%征收率的業(yè)務(wù)不再享受免稅優(yōu)惠了。根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定，適用3%征收率的應(yīng)稅收入減按1%征收增值稅。同時(shí)，政策還明確：月銷售額不超10萬(wàn)（季度30萬(wàn)），免征增值稅。

基于這個(gè)政策規(guī)定，很多人問(wèn)自然人代開3%的普通發(fā)票，在2023年需要交哪些稅，能享受哪些稅收優(yōu)惠？今天就比較細(xì)致和系統(tǒng)的給大家聊一下這個(gè)問(wèn)題。

比較明確的一點(diǎn)是：2023年自然人代開3%的普通發(fā)票，是沒(méi)有免增值稅的優(yōu)惠了。但根據(jù)相關(guān)口徑來(lái)看：自然人代開3%的發(fā)票，是可以享受3%減按1%征收增值稅的優(yōu)惠的。同時(shí)，如果按次沒(méi)有超過(guò)起征點(diǎn)（一般是500元），可以享受免增值稅。

同時(shí)，自然人代開發(fā)票，屬于按次納稅，無(wú)法享受月銷售額不超10萬(wàn)免稅的優(yōu)惠。想要享受月銷售額不超10萬(wàn)免稅，就必須將按次納稅改成按期納稅，也就是只能去辦理臨時(shí)稅務(wù)登記或直接成立個(gè)體戶。

下面，我們重點(diǎn)說(shuō)一下：2023年個(gè)人代開發(fā)票，到底要交哪些稅？

為了方便大家直觀地理解，我們先將2023年個(gè)人代開發(fā)票需要繳納的稅種和稅率以表格的形式呈現(xiàn)給大家：

然后，我們挨個(gè)來(lái)進(jìn)行具體分析：

1、增值稅：前文已經(jīng)說(shuō)得很明確，2023年個(gè)人代開勞務(wù)發(fā)票，按1%計(jì)算繳納增值稅，在代開的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)就給你扣了。如果每次金額不超過(guò)起征點(diǎn)（一般是500元），不用繳納增值稅。

2、城建稅和教育費(fèi)附加：

城建稅，正常情況下是以實(shí)際繳納的增值稅作為計(jì)稅基礎(chǔ)的，目前有7%、5%、1%三檔，用實(shí)際繳納的增值稅乘以相關(guān)稅率進(jìn)行計(jì)算，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，目前可以享受最高50%的減征優(yōu)惠。

教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，也是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅來(lái)計(jì)算的，其中教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%，用實(shí)際繳納的增值稅乘以比率進(jìn)行計(jì)算。財(cái)稅[2016]12號(hào)規(guī)定，月銷售額不超10萬(wàn)（季度30萬(wàn)）免征，月銷售額超10萬(wàn)，可按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)享受最高50%的減免。

附加也是在代開的時(shí)候，稅務(wù)局直接扣。

3、個(gè)人所得稅：

現(xiàn)在，代開勞務(wù)發(fā)票的時(shí)候，稅務(wù)局不直接代扣個(gè)稅了，由支付方進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用的預(yù)扣率為20%-40%。

計(jì)算方式：應(yīng)納稅額=（收入-減除費(fèi)用）*適用稅率表-速算扣除數(shù)，其中每次收入不超4000元的，減除費(fèi)用為800元，4000元以上的，減除費(fèi)用為收入的20%。

注意：如果是經(jīng)營(yíng)所得，稅務(wù)局直接核定征收，支付方不用代扣代繳。這個(gè)，在完稅證明里可以查到。

對(duì)于支付方而言，在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）就可以完成相關(guān)的扣繳申報(bào)事宜。具體流程如下：

（1）采集人員信息，填入相關(guān)身份信息，注意任職受雇欄次選擇其他。

（2）在綜合所得申報(bào)中，選擇勞務(wù)報(bào)酬，然后填寫勞務(wù)報(bào)酬收入的相關(guān)數(shù)據(jù)，然后根據(jù)相關(guān)提示進(jìn)行稅額計(jì)算等操作即可。

4、印花稅：代開的時(shí)候，稅務(wù)局會(huì)直接扣，最高可以享受50%的減免。不同類型的合同，對(duì)應(yīng)不同的稅率：

最后，我們給大家上個(gè)案例，讓大家更為實(shí)務(wù)的了解個(gè)人代開交稅的事項(xiàng)：

小明，受雇學(xué)稅公司，設(shè)計(jì)一批海報(bào)，獲得勞務(wù)費(fèi)5000元（含稅）。學(xué)稅公司需要小明提供發(fā)票，小明去稅務(wù)局代開發(fā)票，其中涉及城建稅適用稅率為7%，不考慮其他情況。那么，小明獲取的這個(gè)勞務(wù)費(fèi)收入需要交多少稅？

具體分析詳見上表（僅供參考）。其中，個(gè)人所得稅為預(yù)扣預(yù)繳，小明可在次年個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候，根據(jù)綜合所得收入情況進(jìn)行多退少補(bǔ)。

以上內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)，不作為實(shí)際辦稅依據(jù)，如有不足的地方，歡迎大家指正和補(bǔ)充。