金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；

（1）買入價：可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更；

（2）正負(fù)差年內(nèi)可以相抵，年末負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一年度；

（3）金融商品買賣不得開具增值稅專用發(fā)票。

（4）限售股買入價：簡單看

企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益

繳納增值稅

個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益

免征增值稅

經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人

融資性售后回租服務(wù)（金融服務(wù)）

以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

其他融資租賃服務(wù)

以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額為銷售額。

可差額納稅的情形

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)

差額計稅

以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額

確定差額的依據(jù)

發(fā)票

以契稅計稅金額進行差額扣除

增值稅應(yīng)納稅額

2016.4.30及以前

[全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）]÷1.05×5%

2016.5.1及以后

[全部交易價格（含增值稅）÷1.05-契稅計稅金額（不含增值稅）] ×5%

計稅方法

稅率（征收率）

發(fā)票開具

一般納稅人

全額計稅

6%

可以開專票

差額計稅：扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

5%

差額部分只能開普票

小規(guī)模納稅人

全額計稅

3%

可以開專票

差額計稅

5%

差額部分只能開普票

金融商品轉(zhuǎn)讓

買入價

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

融資租賃服務(wù)

借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅

融資性售后回租服務(wù)

借款利息、發(fā)行債券利息

客運場站服務(wù)

支付給承運方運費

旅游服務(wù)

向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用

建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的

支付的分包款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的

受讓土地時向政府部門支付的土地價款

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)

不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價

勞務(wù)派遣

代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

　　【例題·多選題】下列（　）可以差額計算增值稅的銷售額。

　　A.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃

　　B.客運場站服務(wù)

　　C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　D.旅游服務(wù)

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，全額征稅。