序號

稅種

業(yè)務(wù)類型

計稅公式

文件依據(jù)（文號）

一、出讓人應(yīng)繳納的

1

增值稅

個人住房≥2年

免征

1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）

個人住房＜2年

全額征收：出售全價÷（1+5%）×5%

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）

（個人自建自用住房轉(zhuǎn)讓免征）

2

個人所得稅

（1）據(jù)實征收：（轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入-房產(chǎn)原值-合理費用）×20%

1.中華人民共和國個人所得稅法

2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知 （財稅字〔1994〕20號）

（2）核定征收：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×核定征收率（肇慶轉(zhuǎn)讓二手住宅1%,二手非住宅1.5%）

3.財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 （財稅字〔1999〕278號 ）

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 （國稅發(fā)〔2006〕108號 ）

免征條件：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

5.國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整肇慶市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅 土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告 2021年第8號）

3

土地增值稅

（1）據(jù)實征收：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號）

2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則(財法字〔1995〕6號) 3.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅〔2008〕137號）

（2）核定征收：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×核定征收率（肇慶為5%）

4.國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整肇慶市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅 土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告 2021年第8號）

免征條件：從2008年11月1日起,對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

4

城市維護建設(shè)稅

個人住房≥2年

免征

1.中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號）

個人住房＜2年

實際繳納的增值稅稅額×（7%/5%/1%）×50%

2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法〔2019〕6號）

5

教育費附加

個人住房≥2年

免征

1.征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)〔1986〕50號文件）

個人住房＜2年

實際繳納的增值稅稅額×3%×50%

2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法〔2019〕6號）

6

地方教育費附加

個人住房≥2年

免征

1.財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜〔2010〕98號）

個人住房＜2年

按實際繳納的增值稅稅額×2%×50%

2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法〔2019〕6號）

7

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：住房免征；非住房征：計稅金額×0.05%×50%

1.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅〔2008〕137號） 2.關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

二、買受人應(yīng)繳納的

8

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：住房免征；非住房征：計稅金額×0.05%×50%； 房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50%

1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）

2.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅〔2008〕137號）

3.關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

9

契稅

計稅金額×3%（優(yōu)惠稅率1%、1.5%、2%）

1.廣東省契稅實施辦法（廣東省人民政府令第41號）

2.財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2016〕23號）

注：1.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

2.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

序號

稅種

計稅公式

文件依據(jù)（文號）

一、出讓人應(yīng)繳納的

1

增值稅

免征

1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）

2

個人所得稅

不征

1.中華人民共和國個人所得稅法

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知（國稅發(fā)〔2009〕121號）

土地增值稅

不征

1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號）

2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則(財法字〔1995〕6號)

3

城市維護建設(shè)稅

免征

1.中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號）

4

教育費附加

免征

1.征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)〔1986〕50號文件）

5

地方教育費附加

免征

1.財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜〔2010〕98號）

6

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50%

1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）

2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

二、買受人應(yīng)繳納的

7

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50%

1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）

房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50%

2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

8

契稅

不征

國家稅務(wù)總局關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復（國稅函〔1999〕391號）

序號

稅種

計稅公式

文件依據(jù)（文號）

一、出讓人應(yīng)繳納的

1

增值稅

家庭財產(chǎn)分割免征，其他形式贈與視同轉(zhuǎn)讓規(guī)定征收或免征。

1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）

2

個人所得稅

1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人：不征

1.中華人民共和國個人所得稅法

2.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅〔2009〕78號） 3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號 ）

2.一般贈與：對受贈方征收

3

土地增值稅

稅法列舉情形不征，其它情形贈與按規(guī)定征收或免征。

1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號）

2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則(財法字〔1995〕6號) 3.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（財稅字〔1995〕48號）

4

城市維護建設(shè)稅

家庭財產(chǎn)分割免征，其他形式贈與視同轉(zhuǎn)讓規(guī)定征收或免征。

中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號）

5

教育費附加

家庭財產(chǎn)分割免征，其他形式贈與視同轉(zhuǎn)讓規(guī)定征收或免征。

征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)〔1986〕50號文件）

6

地方教育費附加

家庭財產(chǎn)分割免征，其他形式贈與視同轉(zhuǎn)讓規(guī)定征收或免征。

財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜〔2010〕98號）

7

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50%

1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）

2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

二、買受人應(yīng)繳納的

8

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50%

1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）

房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50%

2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

9

契稅

計稅金額×3%

廣東省契稅實施辦法（廣東省人民政府令第41號）

10

個人所得稅

1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人：不征

1.中華人民共和國個人所得稅法

2.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅〔2009〕78號） 3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號 ）

2.一般贈與：（贈與合同上標明的贈與房屋價值-贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）×20% ,贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標明贈與房屋價值的：稅務(wù)機關(guān)確定的受贈人的應(yīng)納稅所得額×20%

序號

稅種

計稅公式

文件依據(jù)（文號）

一、出讓人應(yīng)繳納的

1

增值稅

免征

1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）

2

個人所得稅

不征

1.中華人民共和國個人所得稅法

2.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅〔2009〕78號） 3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號 ）

3

土地增值稅

不征

1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號）

2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則(財法字〔1995〕6號)

4

城市維護建設(shè)稅

免征

中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號）

5

教育費附加

免征

征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)〔1986〕50號文件）

6

地方教育費附加

免征

財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜〔2010〕98號）

7

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50%

1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）

2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

二、買受人應(yīng)繳納的

8

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：計稅金額×0.05%×50%

1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）

房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50%

2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

9

契稅

免征

中華人民共和國契稅法（中華人民共和國主席令第五十二號）

序號

稅種

業(yè)務(wù)類型

計稅公式

文件依據(jù)（文號）

一、出讓人應(yīng)繳納的

1

增值稅

個人住房≥2年

免征

1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）

個人住房＜2年

全額征收：出售全價÷（1+5%）×5%

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）

（個人自建自用住房轉(zhuǎn)讓免征）

2

個人所得稅

（1）據(jù)實征收：（轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入-房產(chǎn)原值-合理費用）×20%

1.中華人民共和國個人所得稅法

2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知 （財稅字〔1994〕20號）

（2）不能提供合法、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×3%

3.財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 （財稅字〔1999〕278號 ）

4.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 （國稅發(fā)〔2006〕108號 ）

免征條件：個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

5.國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號）

6.國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復 （國稅函〔2007〕1145號 ）

3

土地增值稅

（1）據(jù)實征收：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率—扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

1.中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國務(wù)院令第138號）

2.中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則(財法字〔1995〕6號) 3.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅〔2008〕137號）

（2）核定征收：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入×核定征收率（肇慶為5%）

4.國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整肇慶市個人二手房轉(zhuǎn)讓個人所得稅 土地增值稅核定征收率的公告（國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局公告 2021年第8號）

免征條件：從2008年11月1日起,對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

4

城市維護建設(shè)稅

個人住房≥2年

免征

1.中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法（中華人民共和國主席令第五十一號）

個人住房＜2年

實際繳納的增值稅稅額×（7%/5%/1%）×50%

2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法〔2019〕6號）

5

教育費附加

個人住房≥2年

免征

1.征收教育費附加的暫行規(guī)定（國發(fā)〔1986〕50號文件）

個人住房＜2年

實際繳納的增值稅稅額×3%×50%

2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法〔2019〕6號）

6

地方教育費附加

個人住房≥2年

免征

1.財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知（財綜〔2010〕98號）

個人住房＜2年

按實際繳納的增值稅稅額×2%×50%

2.廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（粵財法〔2019〕6號）

7

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：住房免征；非住房征：計稅金額×0.05%×50%；

1.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅〔2008〕137號） 2.關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

二、買受人應(yīng)繳納的

8

印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：住房免征；非住房征：計稅金額×0.05%×50%；

1.中華人民共和國印花稅暫行條例（國務(wù)院令第11號）

房屋產(chǎn)權(quán)證：5元/本×50%

2.財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知（財稅〔2008〕137號）

3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

9

契稅

計稅金額×3%（優(yōu)惠稅率1%、1.5%、2%）

1.廣東省契稅實施辦法（廣東省人民政府令第41號）

2.財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2016〕23號）

注：1.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

2.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。