之前文章我們說過根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，個(gè)人綜合所得的個(gè)稅實(shí)行預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳相結(jié)合的方式。個(gè)人所得稅法規(guī)定有四項(xiàng)收入需要繳稅，并且給他們起了一個(gè)統(tǒng)稱“綜合所得”，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。之前四篇文章我們分別說明了在預(yù)扣預(yù)交階段這四項(xiàng)所得稅不同的計(jì)算方法，今天咱們介紹在匯算清繳階段綜合所得稅的計(jì)算方法。

匯算清繳方式是居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。匯算清繳針對的是綜合所得，綜合所得包括工資+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡單理解匯算清繳是總結(jié)性的，在預(yù)扣預(yù)繳的基礎(chǔ)上多退少補(bǔ)。

三弟說的對

還拿張飛同志舉例子，我們知道2021年張飛取得了工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)共14萬元，并在費(fèi)用產(chǎn)生時(shí)就在預(yù)扣預(yù)交階段已經(jīng)繳納了一定的稅額，預(yù)扣預(yù)繳有可能繳的多也有可能繳的少，那么接下來，收尾工作的稅務(wù)階段就是匯算清繳階段，稅務(wù)部門經(jīng)過匯算清繳，發(fā)現(xiàn)你多繳了稅就會再退給你，發(fā)現(xiàn)你少繳了那么就要補(bǔ)。

【背景】公元2021年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險(xiǎn)一金；張飛閑暇時(shí)間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務(wù)，劉備支付他5000元的勞務(wù)報(bào)酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當(dāng)專家》雜志，4月獲得一次性稿費(fèi)5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關(guān)羽想使用這項(xiàng)專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費(fèi)。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。

【匯算清繳階段】

因?yàn)榭紤]到四項(xiàng)收入特點(diǎn)不同（比如不是每個(gè)月都有勞務(wù)費(fèi)，發(fā)放的單位不同，難以使用超額累進(jìn)稅率），還有為了減輕稅負(fù)，稅務(wù)局設(shè)計(jì)出來五花八門的專項(xiàng)附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人等），這些只有工資收入在預(yù)扣預(yù)繳階段能夠減除，如果一個(gè)人只有零散的勞務(wù)費(fèi)或者稿酬，預(yù)扣預(yù)繳階段就無法享受到每個(gè)月5000的基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除，還有其他很多原因。所以國家必須讓咱們進(jìn)行匯算清繳，也就是加總四項(xiàng)收入，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算咱們一年應(yīng)該交多少稅（B），然后和預(yù)扣預(yù)繳的稅（A）比較,如果B>A,我們就要補(bǔ)稅；如果A>B，我們就可以申請退稅。

這時(shí)，聰明的你就會明白，綜合所得情形復(fù)雜，繳稅機(jī)制設(shè)計(jì)也復(fù)雜，我們一年交的稅其實(shí)是固定的，經(jīng)過匯算清繳環(huán)節(jié)，我們既沒有占到便宜（有些人能退稅是因?yàn)槎嘟唬?，也沒有吃虧（有些人補(bǔ)稅是因?yàn)槠綍r(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)只交了一部分，沒交夠）。

話說回來，張飛一年的綜合所得到底應(yīng)該交多少稅呢？

公式如下（不想看跳過）：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

這里我們正式地介紹一下“收入額”這個(gè)名詞，其實(shí)就是前面講過的打折之后的收入。我們一年的工資收入+其他三項(xiàng)所得打折后的收入-各種各樣的優(yōu)惠扣除項(xiàng)目=應(yīng)納稅所得額（就是計(jì)算個(gè)稅的基數(shù)），然后對照稅率表，找出稅率和速算扣除數(shù)，就可以算出來張飛2021年綜合所得的應(yīng)納稅額是多少。

@工資收入：12.5萬

@打折后的勞務(wù)報(bào)酬：0.4萬

@打折后的稿費(fèi)：0.28萬

@打折后的特許權(quán)使用費(fèi)：0.4萬

#基本減除費(fèi)用：6萬（預(yù)扣時(shí)按月5千，現(xiàn)在一年6萬）

#三險(xiǎn)一金：2.775萬

個(gè)稅計(jì)算基數(shù)（應(yīng)納稅所得額）=12.5+0.4+0.28+0.4-6-2.775=4.805萬=48050

稅率表如下：

（你沒有看錯(cuò)，工資薪金預(yù)扣稅率表和綜合所得年度稅率表是一樣的）

全年應(yīng)納稅額=48050*10%-2520=2285元=B

之前預(yù)繳稅額=1205（工資稅）+800（勞務(wù)報(bào)酬稅）+560（稿費(fèi)稅）+800（特許權(quán)使用費(fèi)稅）=3365元=A

那么A>B，張飛多交了3365-2285=1080元，匯算清繳他應(yīng)該退稅。

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