一、3%-45%的七級超額累進稅率

以下四類收入在取得的過程中需要按照各自的預(yù)繳比例預(yù)繳個稅，而后按照規(guī)則并入綜合所得，按照七級累進稅率表征收個稅，匯算清繳后，針對預(yù)繳個稅及應(yīng)交個稅的差值進行多退少補。

（一）工資薪金所得

人員受雇或任職于企業(yè)而取得的工資、薪金、獎金等。此類所得區(qū)分于勞務(wù)報酬的重點在于個人是否獨立于企業(yè)，如果個人屬于企業(yè)員工，那么取得的收入就屬于薪資所得；如果獨立于企業(yè)，那么取得的收入就算作勞務(wù)報酬所得。

工資薪金的預(yù)繳周期為每月，預(yù)繳金額按照月度稅率表確定。應(yīng)納稅所得的確認需要扣減相關(guān)扣除項目，例如子女教育的每個每月1000元，贍養(yǎng)老人的每月2000元等。

例如，A任職于企業(yè)甲，月薪1萬，有6歲兒子，需要贍養(yǎng)老人一位，需要預(yù)繳個人所得稅為：

（10000-5000-2000-1000）*3%=60元

月度稅率表

（二）勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得。身份方面需要獨立于企業(yè)，不在企業(yè)內(nèi)部擔任任何職位。一旦擔任職位，則需要按照工資薪金所得繳納稅款。

應(yīng)納稅額為收入減費用。每次收入不超過4000，減按800計算，收入超過4000，減除費用按20%計算。

例如，A取得勞務(wù)收入3000元或5000元

應(yīng)納稅所得額分別為：

3000-800=2200

5000*（1-20%）=4000

預(yù)繳稅額分別為：

2200*20%=440

4000*20%=800

居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用

（三）稿酬所得

稿酬所得指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬的應(yīng)納稅所得額為收入（總收入的70%）減去費用，費用不超過4000元，減按800計算，超過4000元，減按20%計算。

例如，A取得稿酬70000元

應(yīng)納稅所得為70000*70%*（1-20%）=39200

預(yù)繳個稅為39200*20%=7840

（四）特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)使用權(quán)取得的所得。預(yù)扣預(yù)繳適用稅率和稿酬相同——20%。應(yīng)納稅額為收入減費用。收入不超過4000，減按800計算，收入超過4000，減除費用按20%計算。

例如，A公司支付B個人特許經(jīng)營權(quán)3000或5000元

應(yīng)納稅所得額分別為：

3000-800=2200

5000*（1-20%）=4000

預(yù)繳稅額分別為：

2200*20%=440

4000*20%=800

前四項收入都為綜合收入，每年年底時把全年的應(yīng)納稅所得額匯總起來，再按照全年綜合所得稅率表計算全年應(yīng)納個稅。把這個數(shù)字和之前預(yù)繳的稅額相比較，如果預(yù)繳的稅額較多，那么就可以享受退稅；反之則需要補稅。

綜合所得的稅率表

二、5%-35%的五級超額累進稅率

五級超額累進稅率主要針對的就是經(jīng)營所得。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人取得的所得。

例如，A是個體工商戶業(yè)主，年收入300萬，成本200萬，采用的是查賬征收的方式。A個人所得稅=（3000000-2000000）*35%-65500=284500

經(jīng)營所得的稅率表

三、20%比例稅率

（一）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

應(yīng)納稅所得額是個人每次取得的收入，不能從收入當中扣除任何費用。

例如，A為公司B的股東，今年B公司分紅200萬給股東A，股東A需要繳納個稅為=2000000*20%=400000

（二）財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

應(yīng)納稅所得額以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20%的費用。財產(chǎn)租賃所得以一個月取得的收入為一次。

例如，A出租房屋給B，每月房租5000元或3000元，A應(yīng)繳納個稅為：

5000*（1-20%）*10%=400

(3000-800)*10%=220

稅率為10%而不是20%是因為有稅收優(yōu)惠政策，個人按市場價格出租住房取得的所得，減按10%稅率征收。

（三）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額。

例如，A購入10元一股股票1000股，支付稅費150元，而后以20元一股賣出500股，繳納稅費200元。A應(yīng)納個稅為:

應(yīng)納稅所得=500*20-500*10（原值）-150*500/1000-200=4725

應(yīng)納個稅=4725*20%=945元。

（四）偶然所得

偶然所得是指個人得獎，中獎，中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

偶然所得的應(yīng)納稅所得額為收入額，不得減任何費用。

例如，A中獎額度為2000元，應(yīng)繳納個稅為2000*20%=400元。

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