中國稅制簡介連載03

增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，1954年在法國首先推行。據(jù)荷蘭財(cái)政文獻(xiàn)局統(tǒng)計(jì)，截至2016年底，世界上有160多個國家和地區(qū)實(shí)行了增值稅（Value Added Tax）或商品服務(wù)稅（Goods and Service Tax）。

我國于1979年引進(jìn)增值稅并開始進(jìn)行試點(diǎn)。1984年9月18日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅條例(草案)》，標(biāo)志著增值稅作為一個法定的獨(dú)立稅種在我國正式建立。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)在我國的確立，原增值稅已不能適應(yīng)新形勢的要求。1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財(cái)政部制發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，自1994年1月1日起施行。

為建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，國務(wù)院決定自2012年1月1日起，在上海率先實(shí)施交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)。此后，試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大，截至2015年底，營改增試點(diǎn)已覆蓋交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2016年5月1日，營改增試點(diǎn)全面推開，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。自此，所有營業(yè)稅行業(yè)都改為繳納增值稅。2017年11月國務(wù)院修訂《增值稅暫行條例》，廢止《營業(yè)稅暫行條例》，實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋。

增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。

一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法計(jì)算繳納應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡易辦法計(jì)算繳納應(yīng)納稅額。2018年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。

營改增試點(diǎn)前，我國增值稅有兩檔稅率，分別是標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%。營改增試點(diǎn)后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2017年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。2018年5月1日，進(jìn)一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2019年4月1日起，我國進(jìn)一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。

2022年12月27日，第十三屆全國人大常委會第三十八次會議對《增值稅法（草案）》進(jìn)行審議。12月30日至2023年1月28日，《增值稅法（草案）》公開征求意見。

【稅海濤聲注：嚴(yán)格來講，增值稅還應(yīng)當(dāng)有一個“零稅率”】