我公司是一個(gè) 2020 年 10 月成立的金融行業(yè)的小規(guī)模納稅人，11 月份投資 600 萬買了股票，當(dāng)月賣出 590 萬，虧損了 10 萬。12 月份又投資 600 萬買了股票，當(dāng)月賣出 620 萬，盈利了20 萬。那我公司的 4 季度增值稅怎么交？全額還是差額？會(huì)從小規(guī)模跳檔成一般納稅人嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文附件 2 的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

小規(guī)模納稅人公司 11 月虧損的 10 萬，可以用 12 月盈利的 20 萬相抵，得出 12 月仍盈利 10萬元。在第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，只就這 10 萬元為銷售額進(jìn)行申報(bào)。由于連續(xù) 12 個(gè)月的銷售額沒有超過 500 萬，且該應(yīng)稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時(shí)期，申報(bào)金融商品銷售增值稅時(shí)仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉(zhuǎn)為一般納稅人進(jìn)行征收。

特別提醒：根據(jù)財(cái)稅[2019]13 號(hào)規(guī)定，如果該小規(guī)模納稅人是按月度征收增值稅的，在沒有其他增值稅銷售額的情況下，由于月收入沒有超過 10 萬元（按季征收免稅額為 30 萬元/季），當(dāng)月的增值稅可以免征。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）附件 2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

(三)銷售額。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后 36 個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13 號(hào)）

一、對(duì)月銷售額 10 萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。