#稅收政策##社會團體#

根據(jù)《中華人民共和國民法典》等相關(guān)規(guī)定，社會團體（全文或稱“社團”）是指具備法人條件，基于會員共同意愿，為公益目的或者會員共同利益等非營利目的設(shè)立的非營利性社會組織。社團在稅收上可以享受哪些優(yōu)惠政策以及享受的形式，本文進行了相應(yīng)整理。

No.1

社團收入免征企業(yè)所得稅

（一）政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條等相關(guān)規(guī)定，符合條件的社會團體（非營利組織）的收入免征企業(yè)所得稅。

投行法庫粉絲微信群：本微信群將不定期分享投行領(lǐng)域干貨資料包，煩請有需要的粉絲添加微信（13670126502），備注“投行法庫粉絲”，即可拉您入群，共享福利。

（二）需符合的條件

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）的規(guī)定，遞交申請的非營利組織須同時滿足以下條件：

1.依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；

2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；

6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8.對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

（三）免稅收入的范圍

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）的規(guī)定，符合條件的非營利組織經(jīng)認(rèn)定后，其取得的下列收入免征企業(yè)所得稅：

1.接受其他單位或個人捐贈的收入；

2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)的收入；

3.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

5.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（四）免稅資格申請

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）的規(guī)定，經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供申請材料；經(jīng)地市級或縣級登記管理機關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地的地市級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供申請材料。

1.申請材料

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）、《深圳市非營利組織免稅資格申請指引》等相關(guān)規(guī)定，申請享受免稅資格的社會團體（非營利組織），需報送以下材料：

（1）申請報告（一式兩份，見附件）；

（2）經(jīng)登記管理部門核準(zhǔn)的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)的組織章程或宗教活動場所、宗教院校的管理制度（經(jīng)登記核準(zhǔn)的章程規(guī)定中必須有申請條件的第五項的相關(guān)內(nèi)容，且組織章程或管理制度騎縫蓋有登記管理部門的章程核準(zhǔn)章）復(fù)印件；

（3）非營利組織注冊登記證件的復(fù)印件（正反面）；

（4）上一年度（指申請起始年度的上一年度，例如：申請2018－2022年度免稅資格的提供2017年的情況，下同）的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；明細(xì)情況應(yīng)包括非營利性收入的取得方式及營利性收入的來源，公益性和非營利性活動的項目名稱、活動時間和地點、支出金額（含貨幣性和非貨幣性），其他合理支出的支出（處置）項目以及支出金額（含貨幣性和非貨幣性）等；其中，非營利性活動是指本組織章程規(guī)定的非營利性活動，公益性活動是指《慈善法》第三條規(guī)定的下列活動：扶貧、濟困；扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫；救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；促進教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展；防治污染和其他公害，保護和改善生態(tài)環(huán)境等；

（5）上一年度的工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（6）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告；

（7）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗活動場所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

（8）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營利組織需提供本條第（一）項至第（三）項規(guī)定的材料及本條第（四）項、第（五）項規(guī)定的申請當(dāng)年的材料，不需提供本條第（六）項、第（七）項規(guī)定的材料。所有申請材料均需加蓋單位公章（法人登記證書、章程需交驗原件）。

2.免稅資格復(fù)審

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）第四條的規(guī)定，社會團體（非營利組織）免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

根據(jù)《深圳市非營利組織免稅資格申請指引》的規(guī)定，免稅資格期滿申請復(fù)審的，應(yīng)在期滿后次年的1月1日至2月28日提出申請，逾期需到下一年度再進行申請。

（五）所得稅減免享受形式

1.自行判別、申報享受、無需備案

根據(jù)2018修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》第四條的規(guī)定，社團（非營利組織）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠已無需向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù)。

2.資料歸集、留存

根據(jù)2018修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》及其附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》的規(guī)定，社團（非營利組織）享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項需歸集和留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

（1）非營利組織免稅資格有效認(rèn)定文件或其他相關(guān)證明；

（2）非營利組織認(rèn)定資料；

（3）當(dāng)年資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；

（4）當(dāng)年工資薪金情況專項報告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

（5）當(dāng)年財務(wù)報表；

（6）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校當(dāng)年符合相關(guān)法律法規(guī)和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營利活動的材料；

（7）應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算的情況說明；

（8）取得各類免稅收入的情況說明；

（9）各類免稅收入的憑證。

No.2

社團會費免征增值稅

（一）政策依據(jù)

根據(jù)《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）的第八條的規(guī)定，“自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。上述社會團體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。上述會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。社會團體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅?！?/span>

（二）增值稅減免享受形式

根據(jù)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）——優(yōu)惠辦理指南》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合《減免稅政策代碼目錄》，增資稅減免稅享受形式分為申報享受稅收減免、稅收減免備案、稅收減免核準(zhǔn)3種。其中，申報享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為需在申報享受時隨申報表報送資料和無需報送資料兩種情形。社團會費免征增值稅優(yōu)惠享受形式為申報享受稅收減免，直接在增值稅納稅申報表中填列減免稅信息無需報送資料。