昨天逛會(huì)友圈的時(shí)候，遇到這么一個(gè)提問(wèn)......

有朋友在下面評(píng)論說(shuō)：我們公司也沒(méi)有幾個(gè)人，也沒(méi)有工會(huì)組織，為什么要交工會(huì)經(jīng)費(fèi)呢？

我們首先了解下工會(huì)經(jīng)費(fèi)到底是：

一

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是什么

工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也就是工會(huì)組織開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)所需要的費(fèi)用，比如工會(huì)組織日常組織的一些學(xué)習(xí)、競(jìng)賽、技術(shù)交流或者困難職工幫扶費(fèi)都是從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支。

其實(shí)準(zhǔn)確的說(shuō)，建立工會(huì)組織的企業(yè)事業(yè)單位，撥付的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)叫工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未成立工會(huì)的撥付的叫工會(huì)籌備金。

二

對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的誤解

問(wèn)：我們都沒(méi)有工會(huì)，為什么要交工會(huì)經(jīng)費(fèi)？

答：大部分人都有這樣的疑惑，以為沒(méi)有工會(huì)組織就不需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》第五章“工會(huì)的經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)”第四十二條“工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源”第二款的規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)。這里雖然規(guī)定了繳納對(duì)象是建立工會(huì)組織的企事業(yè)單位，但其實(shí)有些地方規(guī)定，沒(méi)有成立工會(huì)的企事業(yè)單位也需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工會(huì)籌備金）。

問(wèn)：之前都沒(méi)有繳納，為什么今年突然開(kāi)始要交工會(huì)經(jīng)費(fèi)了呢？

答：有些小伙伴所在的企事業(yè)單位可能前期并沒(méi)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，后期接到稅局通知需要繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，原因是不同地區(qū)的小伙伴們所在的省份地區(qū)總工會(huì)有出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，比如廣東省粵工總【2019】30號(hào)規(guī)定：

再比如對(duì)于新辦的企業(yè) ，某些地方規(guī)定企事業(yè)開(kāi)辦成立滿6個(gè)月開(kāi)始繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也有些地方是滿12個(gè)月。

當(dāng)不滿足優(yōu)惠政策的條件時(shí)，就要開(kāi)始繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)了！

三

繳納依據(jù)和繳費(fèi)方式

1. 計(jì)算公式

據(jù)我國(guó)工會(huì)法的規(guī)定，企事業(yè)單位總額的2%向企業(yè)工會(huì)撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在管理費(fèi)中列支。

計(jì)算公式如下圖：

（通俗講，工資總額是按照應(yīng)發(fā)工資額計(jì)算，也就是不扣除社保、住房公積金、個(gè)稅等項(xiàng)目的應(yīng)付職工工資總額。）

2. 繳納方式

工會(huì)經(jīng)費(fèi)屬于實(shí)行按月申報(bào)，屬地管理，每月15號(hào)前自主申報(bào)繳納上月工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可以直接稅局辦理。但實(shí)際上很多省份為了減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，由按月申報(bào)改為季度申報(bào)，比如黑龍江?。?/p>

（1）先繳后返

總原則：先全額繳納后返還

• 建立工會(huì)組織的繳費(fèi)單位，先按每月全部職工工資(薪金)總額的2%向工會(huì)組織或者稅局撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi),然后其中60%部分撥給所在單位工會(huì),40%部分上繳上級(jí)工會(huì)；
• 未建立工會(huì)組織的繳費(fèi)，按每月全部職工工資(薪金)總額的2%撥繳建會(huì)籌備金（待成立工會(huì)開(kāi)立賬戶收后，上級(jí)工會(huì)會(huì)將當(dāng)年留成部分返撥至繳費(fèi)單位工會(huì)賬戶，以前年度未成立工會(huì)時(shí)繳納的籌備金不再返撥）；

（2）分級(jí)撥繳

根據(jù)每月計(jì)算出的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（即：每月全部職工工資總額*2%），按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例「一般為40%」向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。剩余60%的部分由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，未設(shè)立基層工會(huì)的，等待建立工會(huì)組織后由再撥付給基層工會(huì)。

相關(guān)優(yōu)惠政策：比如河南省總工會(huì)公告中，對(duì)符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的小微企業(yè)，全額返還2020年、2021年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)。其他省份的相關(guān)政策小伙伴們也可以關(guān)注一下。

四

可在工會(huì)經(jīng)費(fèi)下列支的活動(dòng)支出

下圖列舉了一些可以在工會(huì)經(jīng)費(fèi)下列支的類型：

五

稅前扣除條件

如果想要在所得稅前進(jìn)行扣除，一定要滿足這三個(gè)條件：

1. 企業(yè)按照不超過(guò)工資薪金總額的2%計(jì)提，超過(guò)部分不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

2.如果納稅人未建立工會(huì)組織，不得在稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

3.取得合法有效的憑證

（1）如果向上級(jí)工會(huì)撥繳，應(yīng)取得：工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)；如果向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，應(yīng)取得：工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)；

（2）關(guān)于本單位工會(huì)留存部分，無(wú)論單獨(dú)核算撥付，還是不單獨(dú)核算代管，皆須由本單位工會(huì)開(kāi)具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》（可向上級(jí)工會(huì)領(lǐng)用或者內(nèi)部自制工會(huì)組織收款收據(jù)，依當(dāng)?shù)毓?huì)部門規(guī)定執(zhí)行）。

另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）相關(guān)規(guī)定，除取得上述票據(jù)作為稅前扣除憑證外，還須留存支出依據(jù)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算單）、付款憑證（轉(zhuǎn)賬單據(jù)、資金流水等）備查,以供佐證。

六

補(bǔ)充問(wèn)題

1. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于職工的福利的支出是否需要繳納個(gè)稅?

國(guó)家稅務(wù)總局在進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀明確，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得；

2. 不繳納或者延遲繳納會(huì)有什么后果？

國(guó)稅局公告中，對(duì)逾期未申報(bào)或未繳、少繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，按日加收5‰的滯納金；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)催繳后，無(wú)正當(dāng)理由拖延或者拒不申報(bào)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，由上級(jí)工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。并納入企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)和社會(huì)誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系，影響企業(yè)納稅信用等級(jí)的評(píng)定等。

來(lái)自濤哥說(shuō)稅