研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最新政策這一塊最近咨詢的比較多，小編就給大家簡(jiǎn)單梳理下。

一、我們先看下最新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策：

政策1：（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策2：（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)）

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策3：（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)）

除了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè)，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

總結(jié)：

1、 制造業(yè)或者科技型中小企業(yè)，只要滿足條件之一，研發(fā)費(fèi)用就可以享受100%加計(jì)扣除的政策。

2、 其他企業(yè)2022年四季度的研發(fā)費(fèi)可以享受100%加計(jì)扣除，其他時(shí)間段還是75%。

二、簡(jiǎn)單總結(jié)下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常遇到的問題

問題1：其他企業(yè)四季度研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除，具體怎么計(jì)算呢？

答：

方法1：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；如：2022 年前三季度研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為100 萬(wàn)元，2022 年全年加計(jì)扣除額=200×75%+100×100%=250萬(wàn)元。

方法2：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算（以下簡(jiǎn)稱“比例法”）。如：一單位2022年4月份開始經(jīng)營(yíng)的，2022年實(shí)際經(jīng)營(yíng)了9個(gè)月，2022 年度研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元， 2022 年全年加計(jì)扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬(wàn)元。

注：有的企業(yè)為了更多的優(yōu)惠，在四季度多做研發(fā)費(fèi)，不建議這樣操作，有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

問題2：我單位不是高新技術(shù)企業(yè)，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策和是不是高新技術(shù)企業(yè)沒有關(guān)系，只要企業(yè)確實(shí)有研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用也做了合理的歸集，即可享受優(yōu)惠政策。

注：在小編實(shí)際接觸的企業(yè)中，有80%甚至更多比例的企業(yè)實(shí)際都沒有研發(fā)，做的都是最基礎(chǔ)的產(chǎn)品，但也都享受了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，小編個(gè)人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務(wù)只要來(lái)現(xiàn)場(chǎng)看看企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和人員情況，很容易判斷企業(yè)是不是真的有研發(fā)，一旦被查，補(bǔ)稅滯納金都是比較麻煩的，當(dāng)然目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這一塊還是比較寬容的，但是2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)隊(duì)伍又加速擴(kuò)充，以后會(huì)不會(huì)對(duì)這一塊進(jìn)行清算也不好說(shuō)。

問題3：2022年研發(fā)費(fèi)用還沒來(lái)得及歸集完成，還能享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策嗎？

答：研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除可以在季度所得稅季度預(yù)繳的時(shí)間填報(bào)，季度預(yù)繳沒有填報(bào)但符合條件的，也可以在所得稅匯算清繳的時(shí)候享受優(yōu)惠政策。

注：季度預(yù)繳的時(shí)候沒有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，匯繳的時(shí)候再加計(jì)扣除，一般會(huì)退稅，這種情況企業(yè)會(huì)有點(diǎn)小敏感，所得稅都交出去了，再退回來(lái)稅務(wù)局會(huì)不會(huì)查。這種情況可以在年末預(yù)提一筆費(fèi)用，等匯繳的時(shí)候，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，把這筆預(yù)提的費(fèi)用納稅調(diào)整增加。

問題4：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，是否需要稅務(wù)局備案？

答：不需要稅務(wù)局備案，將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的資料留存?zhèn)洳榧纯?，主要包括：研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬（輔助明細(xì)賬需要資料支撐：主要包括研發(fā)人員工資薪金支出明細(xì)、研發(fā)材料領(lǐng)料單、研發(fā)項(xiàng)目的折舊明細(xì)表等）、研發(fā)的主要成果等。