深圳稅務(wù)：近年來(lái)，國(guó)家持續(xù)出臺(tái)政策，加大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除刺激力度，支持科技創(chuàng)新，為幫助企業(yè)更好的享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠的同時(shí)避免違規(guī)享受造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此以某生物技術(shù)研發(fā)企業(yè)C企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)涉及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)予以提示。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

企業(yè)將不符合稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目列為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用申報(bào)企業(yè)所得稅

01 風(fēng)險(xiǎn)描述

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)生物技術(shù)研發(fā)企業(yè)C企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，C企業(yè)在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。對(duì)于其中的某個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該項(xiàng)目屬于產(chǎn)品的常規(guī)性升級(jí)，不適用稅前加計(jì)扣除政策。于是，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)委托市科技創(chuàng)新委員會(huì)對(duì)享受加計(jì)扣除研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定。經(jīng)市科技創(chuàng)新委員會(huì)鑒定回復(fù)，企業(yè)該項(xiàng)目由于創(chuàng)新性不強(qiáng)、未見(jiàn)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)資料等原因，未通過(guò)鑒定，不適用稅前加計(jì)扣除政策。因此，企業(yè)需更正申報(bào)。

02 政策依據(jù)

根據(jù)《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，科技部門(mén)應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。符合稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，適用稅前加計(jì)扣除政策。若經(jīng)鑒定不符合稅前加計(jì)扣除要求的，不得享受加計(jì)扣除政策。

03 風(fēng)控建議

企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目是否符合稅前加計(jì)扣除政策。根據(jù)《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)；對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。企業(yè)在填報(bào)稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目時(shí)需要特別注意，對(duì)于屬于以上范圍的活動(dòng)，不得享受稅前加計(jì)扣除政策。如企業(yè)進(jìn)行了填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目有異議，可提請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，并根據(jù)科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)要求企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)在填報(bào)時(shí)還應(yīng)按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，結(jié)合政策法規(guī)要求，如實(shí)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。

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