作者：袁帥

回收、再利用廢舊物資，可以促進(jìn)資源循環(huán)利用，保護(hù)環(huán)境。筆者通過(guò)分析廢舊物資企業(yè)稅收管理存在的難題，提出相關(guān)意見(jiàn)建議。

稅收管理現(xiàn)狀和問(wèn)題

如何加強(qiáng)對(duì)廢舊物資企業(yè)的稅收管理，一直是個(gè)難題，尤其是增值稅管理。來(lái)源于社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中的各種有利用價(jià)值的廢品，經(jīng)過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)，大都流向廢品收購(gòu)站。這些廢品收購(gòu)站大多由自然人經(jīng)營(yíng)，一些收購(gòu)站不辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，不申報(bào)納稅，也就無(wú)法向廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)提供發(fā)票，造成增值稅抵扣鏈條中斷。一些不法分子趁機(jī)鉆空虛開(kāi)發(fā)票，加大了稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，也不利于整個(gè)行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

筆者進(jìn)一步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，造成廢舊物資企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得難的具體原因有以下3點(diǎn)：一是上游收購(gòu)站稅法遵從度不高。廢品收購(gòu)站一般位于城市和鄉(xiāng)鎮(zhèn)交界地，多由自然人經(jīng)營(yíng)，收購(gòu)站多以廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的名義，將廢品銷(xiāo)售給利廢企業(yè)，利廢企業(yè)與廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)結(jié)算貨款，一些收購(gòu)站為了不繳納或少繳納稅款，不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，造成廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)沒(méi)有合法的購(gòu)進(jìn)憑證。二是相關(guān)法律制度有待完善。《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，“銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票”，第三十五條對(duì)于“應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票”的情形，規(guī)定“由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收”，處罰力度偏輕，不足以震懾違法者。三是稅收信息管理系統(tǒng)有待健全。當(dāng)前，隨著稅收信息化的發(fā)展，稅務(wù)部門(mén)“耳聰目明”，然而沒(méi)有辦理稅務(wù)登記納稅人和不開(kāi)具發(fā)票納稅人的信息還無(wú)法直接傳輸，一定程度上影響了基層稅務(wù)部門(mén)精確執(zhí)法。

加強(qiáng)稅收管理相關(guān)建議

筆者建議，基層稅務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合廢舊物資行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)，堵塞征管漏洞。

加大稅法宣傳力度，提高納稅人稅法遵從度。有針對(duì)性地對(duì)廢舊物資行業(yè)上下游企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行稅法宣傳輔導(dǎo)，特別是對(duì)廢品收購(gòu)站的經(jīng)營(yíng)者。從源頭抓起，讓納稅人知曉不辦理稅務(wù)登記和不開(kāi)具發(fā)票行為的性質(zhì)和后果，知曉相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于逃避稅行為的處罰規(guī)定，指導(dǎo)幫助納稅人辦理稅務(wù)登記，正確開(kāi)具發(fā)票，及時(shí)準(zhǔn)確核算和繳納稅款。

利用稅收信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人管理。充分利用信息化手段，增加廢舊物資行業(yè)管理跨區(qū)域協(xié)作事項(xiàng)，加強(qiáng)異常企業(yè)人員名單和信息情報(bào)交換，傳輸未辦理稅務(wù)登記的納稅人涉稅信息，進(jìn)一步堵塞征管漏洞。一地稅務(wù)部門(mén)如發(fā)現(xiàn)未辦理稅務(wù)登記的異地納稅人在本轄區(qū)發(fā)生涉稅行為，將涉稅信息進(jìn)行歸集后，向異地納稅人所在地稅務(wù)部門(mén)發(fā)函請(qǐng)求協(xié)助，查明該納稅人相關(guān)涉稅事宜，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、開(kāi)具發(fā)票等相關(guān)情況，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的管理。

推進(jìn)“以數(shù)治稅”，提高稅收征管水平。廢品收購(gòu)站所在地基層稅務(wù)部門(mén)可采取人機(jī)結(jié)合的方式，利用稅收大數(shù)據(jù)，嚴(yán)格落實(shí)網(wǎng)格化管理，并定期開(kāi)展實(shí)地巡查，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的監(jiān)管，變被動(dòng)為主動(dòng)。

立足聯(lián)合辦公制度，提升管理成效。目前，多地建立了由地方政府領(lǐng)導(dǎo)牽頭，公安、市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)等部門(mén)參加的聯(lián)合辦公制度，應(yīng)立足該制度，及時(shí)反映處理稅務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，依法查處涉稅違法行為，必要時(shí)移送至司法部門(mén)。

做好納稅服務(wù)，嚴(yán)格落實(shí)優(yōu)惠政策。對(duì)于守法經(jīng)營(yíng)的廢舊物資加工企業(yè)、廢舊物資回收企業(yè)，應(yīng)做好納稅服務(wù)工作，滿(mǎn)足納稅人正常經(jīng)營(yíng)需要。嚴(yán)格落實(shí)再生資源稅收優(yōu)惠政策和增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)征盡征、應(yīng)免盡免、應(yīng)退盡退，為利廢企業(yè)健康有序發(fā)展保駕護(hù)航。

完善稅收法律法規(guī)，提高違法違規(guī)成本。針對(duì)一些惡意未開(kāi)具發(fā)票的行為，建議修改完善相關(guān)法律法規(guī)，適當(dāng)提高處罰標(biāo)準(zhǔn)，震懾違法者。（作者單位：寧波諾丁漢大學(xué)）

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2021年12月15日B2版。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016