增值稅稅率13%能變9%？9%能變6%？2024年起，還有這些情況不用交增值稅！

PART.1

增值稅稅率13%變9%

看老會計如何實現(xiàn)！

一、4種業(yè)務，13%變9%

政策依據(jù)：

（1）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件——《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務屬于經(jīng)營租賃。水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務屬于水路運輸服務。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務屬于航空運輸服務。經(jīng)營租賃業(yè)務按照有形動產(chǎn)租賃稅目征稅，稅率為13%；運輸服務按照交通運輸服務征稅，稅率為9%。

（2）根據(jù)《關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》的規(guī)定，納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

二、3種業(yè)務，9%變6%

注：導圖中內(nèi)容僅供參考，不作為實務依據(jù)。

政策依據(jù)：

（1）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的規(guī)定，倉儲服務是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。符合上述規(guī)定一般納稅人按6%繳納增值稅。

（2）根據(jù)《關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》第十條規(guī)定：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

（3）根據(jù)《關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》第十四條規(guī)定：納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。

PART.2

增值稅，免征!2024年起，這些情況不用交增值稅！

一、會計必須知道，這些人免征增值稅

個人和個體戶發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額:

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%），稅額=不含稅銷售額×1%

賬務處理：

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入（不含稅銷售）

應交稅費-應交增值稅（不含稅銷售額×1%）

實際繳納稅款：

按月10萬元或按季度30萬元以下，開具普通發(fā)票的部分免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準則）

開具專用發(fā)票的部分征稅：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

按月10萬元或按季度30萬元以上，不管開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票都需要征稅：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

政策依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第1號

二、會計必須知道，這18種情形免征增值稅

提醒：

1.免征增值稅，只能開普票不能開專票。

2.直接減免不需要計提減免的增值稅，應全部計入收入。

3.同時符合小微企業(yè)免征增值稅政策和其他免征增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征增值稅政策填寫申報表。

三、會計必須知道，這17種情形不征增值稅

PART.3

會計必須知道

其他增值稅稅收優(yōu)惠

1.直接減征

是指增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，符合國際政策規(guī)定的，在銷售時對其計算的應納稅額，直接給予減征。

提示：企業(yè)出售使用過的固定資產(chǎn)，滿足條件的，可以適用簡易計稅，按照3%征收率減按2%征收。一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受。

這種簡易計稅以及優(yōu)惠政策，只是計算稅金的方式不一樣，一般納稅人在會計核算時計入的會計科目使用“應交稅費-簡易計稅”，而不計入“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目，其他的會計核算步驟和一般計稅一樣。

如果是小規(guī)模納稅人，都是簡易計稅，是否享受優(yōu)惠政策只是計算的稅額不一致，會計核算沒有差異，稅額統(tǒng)一計入“應交稅費-應交增值稅”。

增值稅納稅申報表填寫：

一般納稅人辦理增值稅納稅申報時，減按2%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在“《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細表）》二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的1%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

2.加計抵減

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。

從應納稅額中抵減加計抵減額的方法如下：

3.即征即退、先征后退

根據(jù)規(guī)定，對于按照規(guī)定申報繳納稅款且符合規(guī)定的，由稅務機關在征收稅款時，按規(guī)定全額或部分予以退還。主要有全額退稅、限額退稅、超稅負退稅以及按比例退稅四種方式。（詳見下圖）

4.先征后返

按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠。

PART.4

收藏！2024年增值稅稅率表！

一、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%、9%、6%、0%適用于哪些項目？具體來看：目前，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%執(zhí)行。

二、扣除率

扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產(chǎn)品課稅金額之間的比例。一般納稅人憑票抵扣進項稅，但對于購進農(nóng)產(chǎn)品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，具體來看：

①從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

②取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

③納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

④納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

⑤農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時：

• 以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
• 購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。
• 購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，扣除率為9%。

三、征收率

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率。目前，增值稅征收率一共有4檔，0.5%、1%、3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

目前，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%執(zhí)行，延長至2027年年底。

提示：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（政策延長至2027年12月31日，依據(jù)財政部、稅務總局公告2023年第63號）

需要提醒的是，該優(yōu)惠政策只針對二手車經(jīng)銷納稅人，不包括二手車拍賣、經(jīng)紀、鑒定評估的企業(yè)。

四、預征率

目前，主要針對不動產(chǎn)和建筑行業(yè)采用預征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、財務經(jīng)理人、稅籌學堂、稅政第一線等