重磅，國(guó)家剛宣布：2020年底前基本實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化！電子專票真的要來(lái)了，你準(zhǔn)備好了嗎？

7月21日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境更好服務(wù)市場(chǎng)主體的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2020〕24號(hào)）。重點(diǎn)內(nèi)容提取，快來(lái)看看和你相關(guān)的有哪些？

1、持續(xù)提升納稅服務(wù)水平，2020年底前基本實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票電子化，主要涉稅服務(wù)事項(xiàng)基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理。

2、簡(jiǎn)化增值稅等稅收優(yōu)惠政策申報(bào)程序，原則上不再設(shè)置審批環(huán)節(jié)。

3、放寬小微企業(yè)、個(gè)體工商戶登記經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所限制。

4、探索推進(jìn)“一業(yè)一證”改革，將一個(gè)行業(yè)準(zhǔn)入涉及的多張?jiān)S可證整合為一張?jiān)S可證，實(shí)現(xiàn)“一證準(zhǔn)營(yíng)”、跨地互認(rèn)通用。

5、降低小微企業(yè)等經(jīng)營(yíng)成本，支持地方開(kāi)展“一照多址”改革，簡(jiǎn)化企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的登記手續(xù)。

一、電子專票長(zhǎng)什么樣子呢？

根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)在進(jìn)行的試點(diǎn)來(lái)看，電子專票的條件已經(jīng)具備，紙質(zhì)專票取消也是必然。先來(lái)看電子專票長(zhǎng)啥樣呢？全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)上，有了電子專票的最新信息，具體尺寸和樣式寫的很明確。

二、專票電子化對(duì)企業(yè)意味著什么？

專票電子化的目的是，以票控賬，以票審計(jì)，以票查稅。

稅務(wù)系統(tǒng)要想知道你每一次開(kāi)票動(dòng)作、每一次作廢、每一次紅沖，不僅要知道，而且要及時(shí)知道，而且要知道的越詳細(xì)越好。

對(duì)企業(yè)而言，有好處，也有風(fēng)險(xiǎn)。

先說(shuō)好處：降低企業(yè)成本，提升企業(yè)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)化。具體來(lái)說(shuō)：

發(fā)票電子化，能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)等等智能連接，申報(bào)也好，認(rèn)證抵扣也好，以后操作會(huì)簡(jiǎn)化不少。

企業(yè)上下游的數(shù)據(jù)也能打通，自動(dòng)對(duì)賬會(huì)變成常態(tài)。總之，就是能讓財(cái)務(wù)數(shù)字化，會(huì)計(jì)工作量也會(huì)一定程度上減少。

電子化之后，虛開(kāi)等違法行為的生存空間就更小了。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)流程、硬件等也是一種考驗(yàn)。

三、專票電子化，企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？

對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)該安排財(cái)務(wù)部門抓緊學(xué)習(xí)、了解、熟悉電子專票的相關(guān)內(nèi)容，改變升級(jí)報(bào)銷流程。根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》，完善電子會(huì)計(jì)憑證管理方式。

有條件的，自己安排IT部門處理；沒(méi)條件的，找第三方幫忙。

另外，企業(yè)及相關(guān)財(cái)務(wù)人員，需要注意避免兩個(gè)誤區(qū)：

誤區(qū)一：認(rèn)為專票電子化是企業(yè)財(cái)務(wù)職能自身的事情，與業(yè)務(wù)部門關(guān)系不大。

從發(fā)票流轉(zhuǎn)的全生命周期來(lái)看，專票電子化可能會(huì)涉及多個(gè)部門。尤其對(duì)銷售和采購(gòu)部門影響很大。對(duì)于銷售部門而言，與客戶、渠道等開(kāi)票需要溝通，自己的差旅、商務(wù)費(fèi)報(bào)銷也可能涉及專票。

對(duì)于采購(gòu)部門而言，專票的電子化使得企業(yè)與上游供應(yīng)商之間的采購(gòu)流程可能存在巨大的優(yōu)化空間。

誤區(qū)二：專票電子化是企業(yè)自身的事情，與產(chǎn)業(yè)鏈上下游無(wú)關(guān)。

在產(chǎn)業(yè)鏈中，存在交易往來(lái)的上下游企業(yè)或多或少會(huì)在資金流、發(fā)票流、物流管理等方面存在相互依賴的關(guān)系。

因此，專票電子化勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在規(guī)劃自身發(fā)票管理體系時(shí)，權(quán)衡上下游企業(yè)在發(fā)票管理上的偏好。對(duì)于在產(chǎn)業(yè)鏈上相對(duì)強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，也可以借專票電子化的機(jī)會(huì)來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化與上游供應(yīng)商的供應(yīng)鏈協(xié)同管理流程。

四、2020增值稅發(fā)票新規(guī)

1、2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人可選擇自開(kāi)專票

增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

【注意點(diǎn)】

①.所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

②.自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。需要特別說(shuō)明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

③.自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019年第33號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)）

2、取消增值稅扣稅憑證的認(rèn)證確認(rèn)等期限

增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照相關(guān)規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》解讀

3、六種情況增值稅發(fā)票將被納入異常憑證管理

【一】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍：

①、納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

②、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

③、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

④、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

⑤、屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。

直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。?

備注：走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)

【二】增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

①異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；

②異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。

納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

【三】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

①、尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

②、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）

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