問題描述

殷老師：您好！我司是一家施工企業(yè)的會(huì)計(jì)，公司購買水泥一批。與供應(yīng)商簽訂材料購銷合同500萬元，合同上有規(guī)格型號。現(xiàn)供應(yīng)商開具500萬的水泥專用發(fā)票一張。在貨物名稱上寫：水泥P32.5C，規(guī)格型號沒有填寫。遇到以下幾個(gè)問題。

問題一：請問供貨商上把規(guī)格型號P32.5C寫在貨物名稱后面，規(guī)格型號那欄沒填寫。這張專用發(fā)票我們能拒收嗎？理由是什么

問題二：專用發(fā)票沒有填寫規(guī)格型號能認(rèn)證抵扣嗎？抵扣的話對我司有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

問題三：該物品有規(guī)格型號，可是開票時(shí)沒有填寫？這張票可以銷抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

問題四：專用發(fā)票，規(guī)格型號是必填欄嗎？依據(jù)是什么？

金方圓財(cái)務(wù)專家回復(fù)

1、增值稅專用發(fā)票規(guī)格型號欄不填，不影響增值稅專用發(fā)票的正常認(rèn)證。沒有看到發(fā)票的票樣，如果在貨物欄填寫了規(guī)格和型號也是可以的，可以收下。如果貨物欄也沒有規(guī)格、型號，則需要退回開票方重新開具。

《發(fā)票管理辦法》第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

2、發(fā)票認(rèn)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自行采集其密文和明文圖像，運(yùn)用識別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，然后對發(fā)票密文進(jìn)行解密，并與發(fā)票明文逐一核對，以判別其真?zhèn)蔚倪^程。與發(fā)票認(rèn)證過程相反，開具增值稅專用發(fā)票，是運(yùn)用加密技術(shù)，將增值稅專用發(fā)票中的發(fā)票代碼、開票日期、發(fā)票號碼、購銷雙方納稅人識別號、金額、稅率、稅額等七個(gè)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行多次加密，產(chǎn)生發(fā)票中的密文或二維碼。

3、規(guī)格型號欄不填，但不屬于增值稅專用發(fā)票加密產(chǎn)生密文或二維碼的數(shù)據(jù)項(xiàng)目，對密文的解密不產(chǎn)生影響，所以，增值稅發(fā)票規(guī)格型號欄不填能認(rèn)證。只要是真實(shí)業(yè)務(wù)就可以認(rèn)證，但是需要在其他欄（如貨物欄）標(biāo)明型號和規(guī)格。

4、規(guī)格型號欄不填，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定：“第二十條同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。也就是說，納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼出現(xiàn)錯(cuò)誤，屬于開票錯(cuò)誤而作廢的條件，其他不影響發(fā)票認(rèn)證的錯(cuò)誤，如購買方開戶行賬號錯(cuò)了、地址上有一個(gè)字錯(cuò)了、貨物規(guī)格型號欄不填、聯(lián)系電話這些錯(cuò)誤，均不作為發(fā)票作廢的條件。