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稅務(wù)局明確！

1%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)！

Part1：小規(guī)模3%減按1%政策再延長(zhǎng)！

重點(diǎn)！??！

1.自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

Part2：明確！1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定：

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

雖然針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應(yīng)地更改財(cái)稅〔2017〕37號(hào)規(guī)定的3%的專票可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)的規(guī)定。

那1%的專票到底可不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！

目前，小規(guī)模納稅人的政策是新冠疫情期間優(yōu)惠政策的延續(xù)，且該政策的主要目的也是為了減負(fù)，如果1%的專票只能按1%抵扣進(jìn)項(xiàng)，這無(wú)疑增加了下游稅負(fù)，這也不符合制定此優(yōu)惠的初衷。

所以，1%的專票是可以抵扣9%進(jìn)項(xiàng)稅的。

Part3：怎么計(jì)算抵扣呢？

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額1000元。

則，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

Part4：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，加計(jì)扣除1%

還是上述例子，A公司在購(gòu)入時(shí)，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(shí)（加工13%稅率的貨物），再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。（即可以按照10%扣除）

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注意了，13%的專票可以全額抵稅

Part1：購(gòu)買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認(rèn)證，全額抵稅

一般納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價(jià)稅合計(jì)額）抵減增值稅。

注意：

1.此優(yōu)惠政策僅限初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)的，如果再次購(gòu)買的，發(fā)票直接認(rèn)證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

2.發(fā)票可以不認(rèn)證，如果已認(rèn)證，需要作轉(zhuǎn)出處理。

Part2：每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。

溫馨提示：

此處是每年取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

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重磅！抵扣又增新成員！

這6類普票/憑證可以抵扣！

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化

自2021年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。

注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

(1)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

(2)橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

(1）2019年4月1日之后取得；

(2）報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

(3）屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

(4）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

(1)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

(2)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

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