答：增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理比較靈活，實務(wù)中較多的采用如下方法可參考：

1、將借方發(fā)生的金額扣除留抵稅額以后全部轉(zhuǎn)到貸方，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）” ：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（扣除留抵稅額后的金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

注：留抵稅額體現(xiàn)在應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）的借方余額。

2、將貸方發(fā)生的科目金額全部轉(zhuǎn)到借方，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

【舉例】：年初留抵稅額為零、三級科目的余額均為零。本年銷項1000元，進項110元，進項稅額轉(zhuǎn)出50元，減免稅款280元，繳納增值稅670元，年末有留抵稅額10元。

分析：將以上三級專欄科目余額（不包括留抵稅額），轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，具體賬務(wù)處理參考：

①

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 380

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100（扣除留抵后的金額110-10）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

②

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）50

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1050

年末的留抵稅額繼續(xù)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”的借方余額中體現(xiàn)即可，不用做任何結(jié)轉(zhuǎn)。

提醒：①以上這些科目，可能不是全部涉及，根據(jù)實際涉及的科目結(jié)轉(zhuǎn)即可。

②若企業(yè)有月末對沖結(jié)轉(zhuǎn)的要求，也可以參考年末對沖的思路進行賬務(wù)處理，并不是強制要求在年末處理。