2022年，國(guó)際形勢(shì)波譎云詭，新冠疫情反復(fù)不定，多重影響下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨諸多挑戰(zhàn)。特別是中小微企業(yè)，量大面廣，支撐的就業(yè)人口多。針對(duì)這一情況，稅務(wù)局發(fā)布了一系列支持中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，企知道對(duì)相關(guān)政策做了梳理，快看看你今年能享受到哪些吧：

一、所得稅減免

?小型微利企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

·年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分:

2021年1月1日至2022年12月31日，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

·應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分:

2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)

?個(gè)體工商戶

優(yōu)惠內(nèi)容

·經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分：

2021年1月1日至2022年12月31日，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)

·國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)

?中小微企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

·企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;

·最低折舊年限為4年5年10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除;

·企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)

·財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)

【注】：

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

中小微企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng):營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

3.其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

二、加大增值稅期末留抵退稅政策力度

?小微企業(yè)(小型企業(yè)和微型企業(yè))

優(yōu)惠內(nèi)容

增量留抵退稅政策

符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

存量留抵退稅政策

·微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;

·小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

【注】

小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)2011]300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)2015309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定，需要注意的是不同行業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)也是不一樣的。

另外上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)。

三、增值稅免征政策

?增值稅小規(guī)模納稅人

1、優(yōu)惠內(nèi)容

自2021年4月1日至2022年12月31日對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

政策依據(jù)

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)

2、優(yōu)惠內(nèi)容

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)

四、延續(xù)制造業(yè)中小微企業(yè)稅費(fèi)緩繳

?制造業(yè)中小微企業(yè)(含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)

優(yōu)惠內(nèi)容

符合條件的企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部延緩繳納的稅費(fèi)。

·延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)，延緩的期限為9個(gè)月(3個(gè)月+6個(gè)月);

·延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月;

·延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi):

·延緩繳納的稅費(fèi)包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

政策依據(jù)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部公告2022年第2號(hào)

【注】

·制造業(yè)中型企業(yè)是指:國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以上(含2000萬(wàn)元)4億元以下(不含4億元)的企業(yè)。

·制造業(yè)小微企業(yè)是指:國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)的企業(yè)。

五、其他減免政策

?增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶

優(yōu)惠內(nèi)容

自2022年1月1日至2024年12月31日:

·可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加地方教育附加(“六稅兩費(fèi)”);

·增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受“六稅兩費(fèi)"其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)

·財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)

·國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)

?增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

·自2016年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

政策依據(jù)

財(cái)稅[2016]25號(hào)

?中小微企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

·2022年延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。對(duì)不裁員、少裁員的企業(yè)繼續(xù)實(shí)施普惠性失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還政策，在2022年度將中小微企業(yè)返還比例從60%(在人社部發(fā)[2021]129號(hào)文件中規(guī)定中小微企業(yè)按不超過(guò)60%返還)最高提至90%；

·2022年被列為疫情中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)所在的縣級(jí)行政區(qū)域內(nèi)的服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶承租國(guó)有房屋，2022年減免6個(gè)月租金，其他地區(qū)減免3個(gè)月租金。對(duì)減免租金的房屋業(yè)主，2022年繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，鼓勵(lì)各地可根據(jù)條例授權(quán)和地方實(shí)際給予減免；

·引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)困難行業(yè)特別是服務(wù)業(yè)領(lǐng)域的傾斜力度，優(yōu)先支持困難行業(yè)特別是服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)。對(duì)餐飲業(yè)、旅游業(yè)、零售業(yè)的中小微企業(yè)也進(jìn)一步加大金融支持力度。

政策依據(jù)

發(fā)改財(cái)金[2022]271號(hào)

【注】

“六稅兩費(fèi)”減免政策之前僅僅針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，且根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)有關(guān)規(guī)定，該政策已于2021年12月31日到期。新政策在兩會(huì)期間如期而至，不僅延續(xù)了增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限，還將適用主體范圍擴(kuò)大至全部小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶。

各家企業(yè)在申報(bào)享受上述稅收優(yōu)惠政策前，需提前了解以下相關(guān)事項(xiàng)：

·享受優(yōu)惠政策的企業(yè)身份判定，如是否屬于政策提及的“中小微企業(yè)”、“小微企業(yè)”、“制造業(yè)中小微企業(yè)”等；

·企業(yè)可“疊加享受”還是“單獨(dú)享受”減免稅收優(yōu)惠，提前規(guī)劃便于企業(yè)統(tǒng)籌安排，避免遺漏錯(cuò)失；

·每項(xiàng)具體優(yōu)惠政策的辦理方式，所需材料等；