案例1

山東某餐飲酒店2017年12月份購進一批酒水用于顧客消費，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額20萬元，增值稅額3.4萬元，已經認證，能否抵扣進項稅額?

答復：

可以抵扣!

賬務：

借：庫存商品-酒水 20萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

貸：銀行存款 23.4萬元

案例2

山東某酒水商貿公司2017年12月份購進一批酒水用于對外銷售，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額20萬元，增值稅額3.4萬元，已經認證，能否抵扣進項稅額?

答復：

可以抵扣!

賬務：

借：庫存商品-酒水 20萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

貸：銀行存款 23.4萬元

案例3

山東某機械銷售公司2017年12月份購進一批酒水用于年會員工聯歡聚餐，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額20萬元，增值稅額3.4萬元，已經認證，能否抵扣進項稅額?

答復：

不得抵扣!

賬務：

借：應付職工薪酬-福利費 20萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

貸：銀行存款 23.4萬元

再進項稅額轉出

借：應付職工薪酬-福利費 3.4萬元

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

案例4

山東某機械銷售公司2017年12月份購進一批酒水用于招待客戶，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅金額20萬元，增值稅額3.4萬元，已經認證，能否抵扣進項稅額?

答復：

不得抵扣!

賬務：

借：管理費用-業(yè)務招待費 20萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

貸：銀行存款 23.4萬元

再進項稅額轉出

借：管理費用-業(yè)務招待費 20萬元

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

涉稅提醒

(1)商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開具增值稅專用發(fā)票。即使開具了增值稅專用發(fā)票，購進方不論是用于業(yè)務招待還是自行集體福利也不能抵扣進項稅額;

(2)酒店購買的酒水飲料用作福利發(fā)放或者內部接待，而不是用作酒店經營業(yè)務上的，即使是取得的增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。

政策參考

(1)根據財政部國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

(2)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品，不得開具專用發(fā)票。

來源：郝老師說會計

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