能否抵扣進項稅額

不僅要看是否是扣稅憑證

還要看具體用于什么項目

簡而言之

不僅形式要符合

實質(zhì)要件也要具備

下面這幾個案例中雖取得增值稅專用發(fā)票，但可以抵扣嗎？大家不妨思考一下~

案例一：A公司老板出于經(jīng)營需要，偶爾需要宴請客戶，從甲酒店取得餐費相關(guān)增值稅專用發(fā)票。

案例二：B公司近幾年經(jīng)營良好，為擴大規(guī)模進行廠房擴建，但因保管不當，某批建筑材料浸雨報廢，購進材料時已取得增值稅專用發(fā)票。

案例三：C公司原本在籌備承接甲公司X項目時購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，后因與甲公司合同取消,剛好內(nèi)部職工浴室需要進行修繕，從庫房領(lǐng)用該批原材料用于浴室改造整修。

案例四：D公司為建筑業(yè)一般納稅人，在開展Y項目時，已按照規(guī)定期限辦理備案手續(xù)，適用簡易計稅方法，購入水泥用于該項目，取得增值稅專用發(fā)票。

這些情況下的專票可以抵扣嗎？當當當~答案揭曉：

? A公司老板的交際應(yīng)酬消費屬于用于個人消費，且為購進餐飲服務(wù)，不可抵扣。

? B公司保管不當造成材料報廢，耗用的購進貨物屬于非正常損失，不可抵扣。

? C公司購進的原材料用于修繕內(nèi)部職工浴室，屬于用于集體福利，不可抵扣。

? D公司的Y項目選擇采用簡易計稅方法，用于該項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

怎么樣，大家是不是覺得so easy？

但是小編還是要嘮叨幾句。

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣的情形的，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出。

以下情形不能抵扣，大家可要注意啦！

△《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1<營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法>第二十七條明確 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

補充：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

來源：廈門稅務(wù)

責任編輯：張越 (010)61930078