征稅方式

消費稅

增值稅

從價定率

（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）

從量定額（啤酒、黃酒、成品油）

按海關(guān)核定的進口數(shù)量征消費稅

關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅稅額

復(fù)合計稅（卷煙、白酒）

（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

　　【例題1·計算題】某商貿(mào)公司2017年3月從國外進口一批應(yīng)稅消費品，已知該批應(yīng)稅消費品的關(guān)稅完稅價格為90萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬元，假定進口的應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%。請計算該批消費品進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

『正確答案』

　?。?）組成計稅價格＝（90＋18）÷（1－10%）＝120（萬元）

　　（2）應(yīng)納消費稅＝120×10%＝12（萬元）

　　【例題2·單選題】（2014年，修改）某貿(mào)易公司2017年3月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（　）萬元。

　　A.8.25

　　B.5.47

　　C.6.09

　　D.6.29

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納消費稅＝（30＋1）×（1＋15%）÷（1－15%）×15%＝6.29（萬元）

　　問題（1）：計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。

『正確答案』

　　組成計稅價格＝（材料成本8000000÷500×200＋加工費1000×200＋定額稅200×250×200×0.003）÷（1－56%）＝7795454.54（元）

　　M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅＝7795454.54×56%＋200×250×200×0.003（定額稅）＝4395454.5（元）＝439.55（萬元）

　　問題（2）：計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

『正確答案』

　　應(yīng)納消費稅為零。

　　提示：在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

　　問題（3）：計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。

『正確答案』

　　應(yīng)納消費稅＝320×11%＋80×250×200×0.005÷10000＝37.2（萬元）

　　問題（4）：計算集團公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。

『正確答案』

　　應(yīng)納消費稅＝320÷80×100×11%＋100×250×200×0.005÷10000＝46.5（萬元）

　?。?）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。

　　問題（1）：計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)交的消費稅。

『正確答案』

　　應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應(yīng)稅消費品。

　　（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。

　　問題（2）：計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)交的消費稅。

『正確答案』

　　應(yīng)納消費稅＝18×10%＝1.8（萬元）

　?。?）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。

　?。?）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元

　　問題（3）：計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)交的消費稅。

『正確答案』

　　應(yīng)納消費稅＝36÷90%×10%×10%＝0.4（萬元）

　　問題（4）：計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)交的消費稅。

『正確答案』

　　應(yīng)納消費稅＝36×10%＝3.6（萬元）

　　問題（5）：計算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。

『正確答案』

　　應(yīng)納增值稅＝1.7＋3.06＋6.12－8＝2.88（萬元）