最近，我們接到一個(gè)咨詢，涉及虛開億元發(fā)票的案件。案件背景是這樣的， 16年甲公司有批貨需要運(yùn)輸，為了省錢，找了個(gè)人船東來處理，但個(gè)人無(wú)法開具發(fā)票，最終經(jīng)中間人介紹，聯(lián)系上某物流公司，雙方簽署了金額為200萬(wàn)元的合同，物流公司開具了等額的發(fā)票，甲公司也向其全額支付款項(xiàng)，最終通過中間人回流了資金。從形式上看，該買發(fā)票的行為三流一致，即合同流、發(fā)票流和資金流一致，似乎沒啥風(fēng)險(xiǎn)。但過了4年后東窗事發(fā)，今年該物流公司涉嫌虛開增值稅發(fā)票4-5億元，被公安機(jī)關(guān)圍網(wǎng)抓捕。通過資金流的分析，公安機(jī)關(guān)盯上了甲公司，并且物流公司向公安機(jī)關(guān)如實(shí)供述，證明與甲公司之間沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)往來。最終，甲公司的負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員被刑事立案，案件正在審理中，可能面臨追繳稅款以及三年以下有期徒刑的處罰。

那有人就問，賣發(fā)票犯法，買發(fā)票也犯法嗎？

該案件中，甲公司讓物流公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票，并用該發(fā)票抵扣了稅款，金額近20萬(wàn)元，造成國(guó)家稅款流失，明顯觸犯了虛開增值稅發(fā)票罪。根據(jù)《刑法》第二百零五條的規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。特別注意的是，讓他人為自己虛開、介紹虛開都是觸犯刑法的行為，但在現(xiàn)實(shí)中往往最容易被人忽略。

那有人就會(huì)問，刑事案件都有量刑的標(biāo)準(zhǔn)，金額20萬(wàn)元也不算多，是否就會(huì)被追究刑事責(zé)任呢？

根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，如果虛開增值稅發(fā)票的稅款數(shù)額為5萬(wàn)元以上，就會(huì)被處三年以下有期徒刑或拘役，以及二萬(wàn)以上二十萬(wàn)元以下的罰金；如果虛開的稅款數(shù)據(jù)巨大，達(dá)250萬(wàn)元以上，則最高可處無(wú)期徒刑。該案件中稅款金額近20萬(wàn)元，已經(jīng)構(gòu)成刑事立案的標(biāo)準(zhǔn)。

那還有人會(huì)說，買發(fā)票是為了公司利益，屬于公司行為，和自己沒啥關(guān)系吧？別忘了，虛開增值稅發(fā)票罪，不僅有個(gè)人犯罪，也有單位犯罪。如果是單位涉及虛開增值稅發(fā)票，則對(duì)單位判處罰金，還對(duì)單位的負(fù)責(zé)人和其他直接相關(guān)人員進(jìn)行處罰。如果沙和尚是公司的負(fù)責(zé)人，那么不好意思，他也難逃刑事處罰。

那還有人說，增值稅專用發(fā)票比較特殊，國(guó)家也管得嚴(yán)，那我買其他發(fā)票，不買專票，是不是風(fēng)險(xiǎn)就小些呢？

比如某企業(yè)今年預(yù)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，原則上要交150萬(wàn)的企業(yè)所得稅，如果該企業(yè)通過購(gòu)買其他發(fā)票，增加了400萬(wàn)的成本，最終只需要交50萬(wàn)的企業(yè)所得稅。通過簡(jiǎn)單的買發(fā)票行為，就可以為企業(yè)增加100萬(wàn)元的利潤(rùn)，何樂而不為呢？

先別急著高興，我們先看下，原本要交150萬(wàn)的稅，結(jié)果只交了50萬(wàn)，對(duì)國(guó)家而言，是不是被偷了100萬(wàn)的稅收？如果你的錢被偷了，你會(huì)怎么處理？肯定會(huì)追回來，對(duì)吧？國(guó)家也不例外。

根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，如果企業(yè)通過買發(fā)票偷走了國(guó)家的稅款，那么作為全宇宙最強(qiáng)執(zhí)行力的稅務(wù)機(jī)關(guān)，它有權(quán)對(duì)少繳的稅款進(jìn)行追征，沒有任何年限限制，你的公司存續(xù)多久，稅務(wù)機(jī)關(guān)就能追多久，若能持續(xù)50年，它就可以追征50年，而且還要加征滯納金、罰款等。所以，買其他發(fā)票來“避稅”的行為，就像是一顆地雷，不知道什么時(shí)候會(huì)被引爆，時(shí)時(shí)都會(huì)提心吊膽。

聽了買發(fā)票法律后果的介紹后，有些人說，不會(huì)是嚇唬我們的吧？周邊很多人都有買發(fā)票的行為，但他們都相安無(wú)事呀。

只想說，時(shí)代不同了，稅收監(jiān)管也發(fā)生了很大的變化。

以前，稅務(wù)稽查的手段單一，主要是靠稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)異常，然后查找更多線索，但當(dāng)時(shí)很多信息缺失、人力有限，導(dǎo)致監(jiān)管不到位，很難掌握企業(yè)偷逃稅款的直接證據(jù)。但現(xiàn)在不同了，金稅三期的應(yīng)用，所有企業(yè)開票的信息都掌握在稅務(wù)局手里。金稅三期的大數(shù)據(jù)，不僅有單個(gè)企業(yè)的數(shù)據(jù)，還有整個(gè)行業(yè)的數(shù)據(jù)，通過企業(yè)不同時(shí)期數(shù)據(jù)的對(duì)比，以及各項(xiàng)指標(biāo)是否偏離同行業(yè)數(shù)據(jù)等，可快速提供異常預(yù)警，為稅務(wù)人員尋找稽查的目標(biāo)提供參考。而且各個(gè)部門之間的合作也逐步加強(qiáng)，第三方信息也成為稅務(wù)稽查的來源，如公對(duì)私大額轉(zhuǎn)賬的異常資金，也為稅務(wù)人員選案提供依據(jù)。第三人的舉報(bào)，也為稅務(wù)稽查提供相關(guān)線索。

另外，買發(fā)票的違法成本也逐漸提高，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)定期在網(wǎng)上公布重大稅收違法失信案件，欠稅10萬(wàn)元以上就列入黑名單；且移交刑事處罰的案件也越來越多，如與虛開增值稅發(fā)票有關(guān)的刑事判決書從2011年的38份，提升到2019年的4080份，增加了107倍?？梢姡悇?wù)稽查力度越來，買發(fā)票被查的概率也隨著增加。而且針對(duì)買發(fā)票來偷稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征沒有年限限制。所以，不是不報(bào)，而是時(shí)候未到。

分析了買發(fā)票的法律后果后，有的老板說，我也不想買發(fā)票，可是眼看辛苦掙的錢，大部分都交給國(guó)家，不甘心呀！

避稅的方式多種多樣，不是只有買發(fā)票一種，只有合理合法的避稅，才能讓企業(yè)存活地更久。常見的避稅方式有：對(duì)企業(yè)進(jìn)行分拆，將規(guī)模控制在300萬(wàn)以下，以享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠；利用稅收洼地，如海南，所得稅稅率為15%；改變年終獎(jiǎng)分配方式，降低個(gè)稅等。通過合法的避稅為企業(yè)節(jié)省的稅收，可不少于買發(fā)票獲得的利益。所以，涉及稅收籌劃時(shí)，建議還是找專業(yè)的服務(wù)團(tuán)隊(duì)來出謀劃策。