問(wèn)：新收入準(zhǔn)則下倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)間怎么判斷？1月份把款已經(jīng)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)了，是一年的錢(qián)，當(dāng)時(shí)沒(méi)有給開(kāi)票。

解答：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，該轉(zhuǎn)移可能在某一時(shí)段內(nèi)（即履行履約義務(wù)的過(guò)程中）發(fā)生，也可能在某一時(shí)點(diǎn)(即履約義務(wù)完成時(shí)）發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，首先應(yīng)當(dāng)按照新收入準(zhǔn)則第十一條判斷履約義務(wù)是否滿(mǎn)足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，如不滿(mǎn)足，則該履約義務(wù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選取恰當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)確定履約進(jìn)度；對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象，判斷其轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)。

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于需要在一段時(shí)間內(nèi)連續(xù)服務(wù)，因此應(yīng)在履約時(shí)段內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，對(duì)于1月份收到全年的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債（不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（小規(guī)模納稅人計(jì)入：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)）

說(shuō)明：財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第四十五條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。因此，即便是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，產(chǎn)生了納稅義務(wù)的，也應(yīng)確認(rèn)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

1月到12月每月分?jǐn)偞_認(rèn)：

借：合同負(fù)債

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

最后說(shuō)明，稅務(wù)方面沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，不影響會(huì)計(jì)方面對(duì)于收入的確認(rèn)，也不影響增值稅納稅義務(wù)與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的確認(rèn)，千萬(wàn)不能有“沒(méi)有開(kāi)發(fā)票就不確認(rèn)收入，也不交稅”的錯(cuò)誤思想。