成都市國(guó)家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》「發(fā)表于成都國(guó)稅號(hào)微信平臺(tái)」對(duì)一般納稅人未開(kāi)票收入的申報(bào)做了以下溫馨提示，解除了納稅人的困惑。

1、發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷(xiāo)售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2、如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間， 申報(bào)增值稅在“未開(kāi)票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開(kāi)票收入的記賬憑證、當(dāng)期開(kāi)具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

如證明不充分或無(wú)法提供，當(dāng)月將不能進(jìn)行未開(kāi)票收入負(fù)數(shù)沖減申報(bào)；證據(jù)充分但因時(shí)間跨度較大或金額較大導(dǎo)致申報(bào)異常處理崗無(wú)法當(dāng)場(chǎng)完成審核的， 申報(bào)異常處理崗在“異常比對(duì)轉(zhuǎn)辦單”上簽字轉(zhuǎn)稅源管理部門(mén)處理崗進(jìn)行核實(shí)，稅源管理部門(mén)處理崗核實(shí)后可以解除異常的，在轉(zhuǎn)辦單上簽字確認(rèn)后納稅人可以進(jìn)行正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

以上是引用成都市國(guó)家稅務(wù)局的具體規(guī)定，十分明確的告知了納稅人在5月1日開(kāi)始的所謂“最嚴(yán)”申報(bào)比對(duì)后，如何進(jìn)行未開(kāi)具發(fā)票收入的申報(bào)，解除了納稅人自稅總發(fā)〔2017〕 124 號(hào)發(fā)布來(lái)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等各種渠道了解的未開(kāi)票收入申報(bào)方法的疑惑。

其實(shí)，這種處理辦法一直就是成都國(guó)稅的處理辦法，在稅總發(fā)〔2017〕 124 號(hào)發(fā)布前就是這樣處理的，這里只是再次明確，至于其他地方如何處理，二哥覺(jué)得完全可以借鑒和參考成都國(guó)稅的做法。二哥再簡(jiǎn)單的歸納一下一般納稅人需要注意的事項(xiàng)。

1、之所以冒出了一個(gè)未開(kāi)票收入申報(bào)，主要原因就是增值稅納稅義務(wù)時(shí)間不是以是否開(kāi)具發(fā)票為唯一準(zhǔn)繩，如果沒(méi)有開(kāi)票但是達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的，也必須在達(dá)到當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行） >的通知》（稅總發(fā)〔2017〕 124 號(hào)）將于 2018 年 5 月 1 日起執(zhí)行，其并沒(méi)有限制未開(kāi)具發(fā)票欄不得以負(fù)數(shù)列示，只是統(tǒng)一的將這欄次納入數(shù)據(jù)比對(duì)。

3、一般納稅人發(fā)生未開(kāi)票發(fā)票申報(bào)其實(shí)就兩個(gè)步驟。

第一、發(fā)生時(shí)的申報(bào)處理，直接填列在未開(kāi)具發(fā)票欄，增值稅納稅申報(bào)表附表一。

第二、后期的申報(bào)處理。

如果后期不再補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，那就沒(méi)有后續(xù)任何操作了；

如果后期補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，那就進(jìn)行未開(kāi)票發(fā)票負(fù)數(shù)的申報(bào)處理，避免重復(fù)申報(bào)的發(fā)生。

4、未開(kāi)具發(fā)票負(fù)數(shù)申報(bào)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，一般納稅人需要準(zhǔn)備相關(guān)資料證明負(fù)數(shù)金額的合理和真實(shí)，正常情況下大廳可進(jìn)行審核，但如果數(shù)據(jù)跨度較大或者金額較大，都需要轉(zhuǎn)稅源管理科進(jìn)行復(fù)核。

5、5月1日后，未開(kāi)具發(fā)票欄填寫(xiě)負(fù)數(shù)后都會(huì)增加一般納稅人跑稅務(wù)局的麻煩，建議經(jīng)常發(fā)生這種業(yè)務(wù)的企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局是否有白名單制度，如果有，可以備案后自行解鎖身邊，那就可以減少跑稅務(wù)局的次數(shù)。

6、那么實(shí)踐中到底怎么申報(bào)？我們以一個(gè)真實(shí)案例來(lái)說(shuō)明，大家就清楚了「成都國(guó)稅處理方法列示」

大廳申報(bào)要準(zhǔn)備哪些資料呢？

A、比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單

B、增值稅納稅申報(bào)表全套打印蓋章

C、未開(kāi)票收入明細(xì)清單、合同、收款記錄、發(fā)票等證明材料

D、金稅盤(pán)

流程就是，資料準(zhǔn)備好之后申報(bào)異常處理崗在“異常比對(duì)轉(zhuǎn)辦單”簽字后在大廳窗口申報(bào)解鎖，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)金額較大或者跨度較大，還需要稅收管理員審核確認(rèn)后才可申報(bào)解鎖。

未開(kāi)票收入明細(xì)這個(gè)是自己做的，稅務(wù)沒(méi)有格式。

這個(gè)東西的目的就是稅務(wù)局要復(fù)核一下你前期沒(méi)個(gè)申報(bào)期申報(bào)的未開(kāi)票收入是多少，本期申報(bào)的負(fù)數(shù)有沒(méi)有超標(biāo)，所以你一定要按照申報(bào)表填寫(xiě)，因?yàn)樗麄儥z查也是每個(gè)月一個(gè)個(gè)檢查。而且這個(gè)單子稅務(wù)局簽字后你得留著，下次還要用，算一個(gè)累計(jì)核對(duì)資料吧。

比對(duì)異常轉(zhuǎn)辦單去大廳領(lǐng)取，具體格式如下：

申報(bào)完之后，扣款后一定把稅票打出來(lái)。

回來(lái)查看申報(bào)系統(tǒng)，已經(jīng)變成已經(jīng)申報(bào)。申報(bào)方式是上門(mén)申報(bào)。

確實(shí)要麻煩一些，但是這也是基本的，就算稅務(wù)局不讓你提供之前已經(jīng)申報(bào)了的證明，你也應(yīng)該留存下備查臺(tái)賬，不然你自己重復(fù)申報(bào)了都不知道。

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