其實，填表說明寫的非常清楚。

第一部分、稅額抵減情況表，其實2大類，五種情況的填寫。

具體看圖：

2大類，具體分了五種情況可以抵減增值稅。二哥具體以稅控盤抵減和建筑異地預繳抵減增值稅給大家分享一下附表4的填法。

01#

稅控費用抵減

抵減，不是抵扣，很多朋友可能還會搞混。

稅收里的“抵減”就是指抵減應納稅額，而抵扣就是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣掉。

一個最常見的抵減就是我們納稅人購買稅控專用設備及其服務費，按規(guī)定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅，如果當期沒有這么多增值稅，還可以結轉到下期繼續(xù)抵減。意在鼓勵納稅人使用稅控系統(tǒng)。

下圖是一張服務費的發(fā)票樣式

下圖是一張金稅盤的發(fā)票樣式。

很多人聽說金稅盤購盤費用和維護費用能抵稅，但是又不知道如何做？

一般納稅人抵減需要填寫的表格要多一些

情況1

本期產生500的應納稅額，那么280可以全部抵減完。

1、《增值稅減免稅申報明細表》

選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

2、《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

3、主表第23行，填寫280。

賬務處理

繳納服務費時

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

實際抵減同時：

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費用 280

情況2

本期產生200的應納稅額，那么280不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報表填寫如下：

1、《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免性質名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。

2、《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

3、主表第23行，填寫200實現(xiàn)抵減。

賬務處理

繳納服務費時

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

實際抵減同時：

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 200

貸：管理費用 200

如果下期仍然沒有產生應納稅額，則

23行本期實際抵減就是0，沒法抵減。

直到有了應納稅額，比如下期應納稅額又是200，則把最后的80抵減了

實際抵減同時：

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 80

貸：管理費用 80

當然這里還需要注意，有些地區(qū)，這個抵減需要先行備案，不然你無法填寫申報表的。當然，大部分地區(qū)是可以直接填的。

賬務處理沖減管理費用，是財會（2016）22號文的規(guī)定。

如果你一直沒有產生增值稅，那自然沒法抵減，只有有增值稅才能抵減，你可以先填寫放在那里，等有增值稅時候才方便使用。

02#

建筑服務預繳抵減

山東省青島市某建筑公司2019年12月在江蘇省承包了一個項目，2020年1月，山東建筑公司該項目取得建筑服務收入1030萬元，支付勞務分包款309萬元，取得增值稅專用發(fā)票，項目所在地為地級市，城市維護建設稅率7%，教育費附加費率3%，地方教育附加費2%。

若該公司適用一般計稅方法，則異地預繳增值稅會計核算及稅務申報如下：

應預繳增值稅=（1030-309）/（1+9%）*2%=13.23（萬元）

會計處理：

借：應交稅費--預交增值稅 13.23萬元

貸：銀行存款 13.23萬元

預繳申報時候需要填寫預繳申報表。

公司次月進行增值稅申報，可以通過附表4填寫，抵減預繳的增值稅部分。

第二部分、加計抵減

加計抵減目前有兩個政策，一個加計抵減10%,一個加計抵減15%。

加計抵減10%與15%有什么不同呢？

進項稅額加計10%適用的對象

進項稅額加計15%適用的對象

加計抵減政策按年適用、按年動態(tài)調整。一旦確定適用與否，當年不再調整。

到了下一年度，納稅人需要以上年度四項服務銷售額占比來重新確定該年度能否適用。這里的年度是指會計年度，而不是連續(xù)12個月的概念。

所以2022年你還要享受，那么就要看看2021年銷售額的比例情況哈。

根據(jù)財政部發(fā)布的關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀，“生產、生活性服務業(yè)納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

稅稅念公司符合加計抵減政策，也做了聲明。2022年1月，公司實現(xiàn)銷售收入100928.30，均為廣告服務收入，稅率6%，銷項稅6055.70。

當期取得進項合計5413.87，其中專用發(fā)票抵扣稅額5276.14；普通發(fā)票抵扣137.73，均為取得的旅客運輸服務。前期沒有留抵稅額。

按照規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。

所以稅稅念公司，計算了一個加計抵減的發(fā)生額

=當期進項稅*10%

=5413.87*10%=541.39

稅稅念公司2022年1月應交增值稅是多少呢？

應交增值稅=銷項-進項=6055.70-5413.87=641.83

同時，當期可以加計抵減的金額為541.39，所以最后實際應該繳納的增值稅為641.83-541.39=100.44

1、銷項部分

借：銀行存款 106984

貸：主營業(yè)務收入 100928.3

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6055.70

2、進項部分

借：成本或者費用科目 90601.89

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5413.87

貸：銀行存款 96015.76

由于當期產生了增值稅，期末通過應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）轉出

3、轉出

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）641.83

貸：應交稅費-未交增值稅 641.83

轉出后，應交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。那我們再來看如何抵減

4、抵減分錄

借：應交稅費-未交增值稅 541.39

貸：其他收益 541.39

（注意：如果你沒有適用最新會計準則，計入營業(yè)外收入就行）

最后，支付稅款

借：應交稅費-未交增值稅 100.44

貸：銀行存款 100.44

應交稅費-未交增值稅也就平了，那么實際上增值稅申報表的應納稅額也和賬務的實際繳納的增值稅是一致的。

具體填寫申報表

填寫附表1

開具的都是專用發(fā)票，填寫到6%欄次中，開具增值稅專用發(fā)票列。（省略了表格后面的合計截圖）

填寫附表2

專票填寫到附表2第1、2欄次，旅客運輸服務的普通發(fā)票填寫熬8b欄次，同時填寫到第10欄次中去，最后合計為第12欄次，這個數(shù)據(jù)會過錄到主表中去。

附表3略

填寫附表4

這個表才是關鍵，是加計抵減需要填寫的地方。

這里的發(fā)生額就是直接用附表2當期抵扣的進項稅乘以10%填寫，至于本期實際抵減額，要根據(jù)主表一般計稅進銷項算出來的結果來判斷。

怎么判斷，簡單的說就是抵減前有稅才能繼續(xù)抵，如果抵減前都已經是留抵了，那就不能抵了，留以后產生稅再抵。

比如稅稅念公司1月一般計稅本月算出來抵減之前應納稅額是6055.70-5413.87=641.83，那這種情況就可以抵減541.39，最后主表的19欄次，直接就是抵減后的應納稅額

=641.83-541.39=100.44。

如下圖：

所以，我們發(fā)現(xiàn)，實際加計抵減的數(shù)據(jù)會直接就反映在主表19欄次里面，直接減少了應納稅額。

加計抵減其實就涉及到附表4和主表的。

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