【導讀】：增值稅是我國的一大稅種,是所有企業(yè)都會要繳納的稅收,但是國家為了扶持鼓勵一些小型企業(yè)的話就會有優(yōu)惠政策,增值稅減免的話就會需要結(jié)轉(zhuǎn),那增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?不明白的小伙伴可以看看小哥下文整理的內(nèi)容

增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理.

月份終了時,將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計算 免征增值稅稅額.作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應交稅金-應交增值稅

借:應交稅金-應交增值稅

貸:補貼收入

2、一般納稅人直接減免增值稅的會計處理.

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.

月份終了,按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷項稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額,其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額.

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應分攤的進項稅額,作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本(應分攤的進項稅額)

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時,作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時,作會計分錄如下:

借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)

貸:補貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用"購進扣稅法"計算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計算應 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應在月終將銷售直接 免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額.

根據(jù)上述計算結(jié)果,作會計分錄如下:

計算免繳稅額時:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時:

借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)

貸:補貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè),雖然其主產(chǎn)品免稅,但也可能發(fā)生增值稅應稅行為,如糧食企業(yè).按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時,可免交增值稅;但若加價銷售,就不能免稅.飼料企業(yè)如果將購入的原糧油賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品,則要交納增值稅,會計上應分別設(shè)賬和分別核算.

應交稅金科目使用說明

一、本科目核算小企業(yè)應交納的各種稅金,如增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等.

小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交稅目的稅金,不在本科目核算.

二、本科目應當設(shè)置以下明細科目:

(一) 應交增值稅小企業(yè)應在"應交增值稅"明細賬內(nèi),設(shè)置"進項稅額"、"已交稅金"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄,并按規(guī)定進行核算.

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置"應交增值稅"明細科目,不需要在"應交增值稅"明細科目中設(shè)置上述專欄.

本規(guī)定中以下各項除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:

1. 國內(nèi)采購的物資,應按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應交增值稅-進項稅額),按專用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額,借記"材料"、"庫存商品"等科目,按應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購入物資發(fā)生的退貨,作相反會計分錄.

2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應交增值稅-進項稅額),按投資各方確定的價值,借記"材料"等科目,按其在注冊資本中所占有的份額,貸記"實收資本"科目,按其差額,貸記"資本公積"科目.

增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)的問題小哥就給大家講解到這里了,小哥分小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理以及一般納稅人直接減免增值稅的會計處理兩個方面給大家做了解析,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢私信哦