免稅發(fā)票是合法的憑證，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，當(dāng)然可以用于公司報(bào)銷(xiāo)。只是單位財(cái)務(wù)可能是源于內(nèi)部規(guī)定，需要專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣，免稅發(fā)票也可以報(bào)銷(xiāo)。那么免稅發(fā)票是什么樣的？如何開(kāi)具免稅發(fā)票？收到免稅發(fā)票怎么做分錄？在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類(lèi)問(wèn)題，今天悅報(bào)銷(xiāo)小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

免稅發(fā)票是什么樣的

免稅發(fā)票免稅發(fā)票長(zhǎng)啥樣，說(shuō)實(shí)話(huà)，我們?nèi)粘?shí)踐中遇到的免稅發(fā)票開(kāi)具樣式有點(diǎn)五花八門(mén)。

具體給大家舉例看看。

1、稅率欄顯示：免稅，稅額欄顯示***

《增值稅暫行條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

上述發(fā)票屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以適用免稅政策。開(kāi)具了免稅增值稅發(fā)票。

2、稅率欄顯示：***，稅額欄***

有些沒(méi)法自行開(kāi)具發(fā)票，是需要去稅務(wù)局代開(kāi)免稅發(fā)票的，比如農(nóng)民銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。

小編老家有大面積種植葡萄的，每年葡萄成熟時(shí)候，會(huì)有很多企事業(yè)單位到農(nóng)戶(hù)家批量采購(gòu)。然而，葡萄種植戶(hù)一般不具備自行開(kāi)具發(fā)票的能力，正常情況下，農(nóng)戶(hù)銷(xiāo)售自產(chǎn)葡萄都是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務(wù)局代開(kāi)，當(dāng)然麻不麻煩這里不討論，有些地方麻煩，要帶一堆資料，比如自產(chǎn)自銷(xiāo)備案表、身份證、土地權(quán)證、土地租賃協(xié)議等，有些地方又有出臺(tái)簡(jiǎn)便政策。

按理來(lái)說(shuō)，稅務(wù)局代開(kāi)的免稅發(fā)票應(yīng)該和第一種是一模一樣的，但是目前很多地方開(kāi)出來(lái)的稅率欄并不是顯示免稅，而是顯示***。如下圖：

這個(gè)應(yīng)該是稅務(wù)局代開(kāi)系統(tǒng)的設(shè)置問(wèn)題，就像現(xiàn)在代開(kāi)的發(fā)票很多還不顯示編碼簡(jiǎn)稱(chēng)一樣，軟件的版本問(wèn)題而已。

3、還有一種，用零稅率開(kāi)票，也就是稅率欄0%，稅額欄***，這種開(kāi)票方式就是錯(cuò)誤的開(kāi)票方式，比如下面這種。

按照財(cái)稅2016 36號(hào)文附件3規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。免稅沒(méi)有問(wèn)題，但是開(kāi)票卻有瑕疵。

它混淆了零稅率和免稅的概念，但現(xiàn)在很多有免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)還是開(kāi)的0%的發(fā)票。

零稅率不等于免稅，《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷(xiāo)售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給予退回。這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

所以，免稅開(kāi)票目前就第1、2兩種方式是符合規(guī)定的。而如果自開(kāi)請(qǐng)一定按第一種方式開(kāi)具發(fā)票，也就是稅率欄開(kāi)免稅，稅額為***。

免稅發(fā)票到底怎么開(kāi)？

先看最新的一些規(guī)定：

國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的問(wèn)題解答》（日期：2020年02月12日）中以問(wèn)答的方式明確：

問(wèn)：納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是可以視情況開(kāi)具不同類(lèi)型的普通發(fā)票。需要說(shuō)明的是，納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

收到免稅發(fā)票怎么做分錄？

比如一般納稅人免增值稅項(xiàng)目(稅率為13%)含稅銷(xiāo)售收入680000元：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 680000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 601769.91[680000÷(1+13%)]

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 78230.09(601769.91×13%)

月末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 78230.09

貸：營(yíng)業(yè)外收入 78230.09

其中，銷(xiāo)售額601769.91元，填入增值稅申報(bào)表(一般納稅人適用)附表(一)"免征增值稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額明細(xì)"的第16欄的"銷(xiāo)售額"中，同時(shí)反映到增值稅申報(bào)表主表第9欄"其中：免稅貨物銷(xiāo)售額"。

免征增值稅，仍然按不免增值稅進(jìn)行賬務(wù)處理，月末確認(rèn)減免稅額后，再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，在填報(bào)增值稅申報(bào)表時(shí)，無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，所有計(jì)稅項(xiàng)目均為不含稅"銷(xiāo)售額"，不是含稅銷(xiāo)售收入，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)款(金額)與稅額是分離的。

一般納稅人開(kāi)的免稅增值稅發(fā)票怎么做帳？

現(xiàn)將免稅貨物按照正常貨物銷(xiāo)售處理。

借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款

貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅

然后減免稅稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1338524.html

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