有關(guān)留抵抵欠

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一、什么是留抵抵欠？

留抵抵欠，顧名思義，就是用增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的情況。需要說(shuō)明的是，增值稅欠稅滯納金也可以抵減。

二、什么情況下可以適用留抵抵欠？

條件1：增值稅一般納稅人。

條件2：既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額。

三、可否抵減因稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款產(chǎn)生的欠稅？

可以。

四、辦理方式

納稅人可前往柜臺(tái)辦理，也可通過(guò)廈門(mén)市電子稅務(wù)局的以下模塊提交申報(bào)辦理：

我要辦稅→一般退（抵）稅管理→增值稅留抵抵欠。

五、會(huì)計(jì)處理

納稅人在進(jìn)行留抵抵欠的會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)區(qū)分兩種情況：

1.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

2.若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

六、申報(bào)表填寫(xiě)

通過(guò)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表二第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”，填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

七、政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)