2016年5月1日全面推開營改增以來，物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)時代收水費，若按適用稅率征收增值稅可能導(dǎo)致稅負上升，為穩(wěn)定營改增后物業(yè)公司稅負水平，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告（2016）54號，“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅”。實操中企業(yè)是否可以適用該政策，需首先判定所涉該業(yè)務(wù)屬于代收轉(zhuǎn)付性質(zhì)還是轉(zhuǎn)售自來水性質(zhì)。

※一、如果屬于代收轉(zhuǎn)付性質(zhì)，則提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人不涉及增值稅問題，直接由自來水公司向業(yè)主開具發(fā)票即可。

※二、如果屬于轉(zhuǎn)售自來水性質(zhì)，則可以按照54號公告，將差額部分按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

【例】A公司是提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，該納稅人轉(zhuǎn)售水費選擇簡易計稅差額納稅，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。2021年度向服務(wù)接收方收取自來水水費15萬元（不含稅），增值稅0.45萬元,向自來水公司支付水費10萬元（不含稅），增值稅0.3萬元。應(yīng)交增值稅=（15.45 -10.3）/（1+3%）×3%=0.15萬元。

物業(yè)管理服務(wù)的納稅人“選擇簡易計稅并差額”，由于沒有規(guī)定上述簡易計稅不能開專票，同時也沒有規(guī)定差額部分不能開專票，也就是說可以全額開專票。上述案例中向服務(wù)接受方收取的自來水水費15萬可以全額開專票。

特別提示：

*（1）該納稅人取得自來水公司增值稅專用發(fā)票的進項稅不得抵扣，需全額轉(zhuǎn)出。

*（2）“扣除其對外支付的自來水水費”，是指扣除的僅僅是自來水水費，不包括水資源費、污水處理費等費用。

※三、申報表填寫

該納稅人須填報增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）中“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行次及增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）中“3%征收率的項目”行次。具體填報如下：

增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）：

增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）：