免抵退稅額要交城建稅、教育費(fèi)附加嗎？

需要。免抵退稅額當(dāng)然需要作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

當(dāng)然，更加確定的說(shuō)法是，免抵退稅額當(dāng)中的免抵稅額部分需要作為計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。畢竟，免抵退稅額里面除了免抵稅額，還有應(yīng)退稅額。

這里的免抵退稅額，主要產(chǎn)生在進(jìn)出口環(huán)節(jié)。由于一些企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)，可以享受增值稅退稅的優(yōu)惠，所以才會(huì)出現(xiàn)免抵退稅額。

但是，這里的免抵退稅額，不是真正的不讓企業(yè)繳納了，而是讓退稅與應(yīng)納稅額抵消了。

所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這部分抵消的增值稅同樣需要計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。畢竟，企業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)并沒(méi)有變化。

城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是什么？

對(duì)于城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，我們可以簡(jiǎn)單地理解為企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和。之所以可以這樣簡(jiǎn)化，就是因?yàn)閷?duì)于特殊的情況，一般的企業(yè)很少涉及，而不是說(shuō)城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)就是這么簡(jiǎn)單。

我們?nèi)绻胍_切地知道城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，就需要仔細(xì)閱讀一下《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021年第28號(hào)）。這個(gè)公告里面，對(duì)于城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行了詳細(xì)的說(shuō)明。

具體來(lái)說(shuō)，城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)=企業(yè)實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅、消費(fèi)稅稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

這里需要注意，進(jìn)出口環(huán)節(jié)海關(guān)代收的增值稅和消費(fèi)稅不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

直接減免的增值稅、消費(fèi)稅稅額，也不包括享有“先征后返”、“先征后退”、“即征即退”辦法退還的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

總的來(lái)說(shuō)，城建稅、教育費(fèi)附加實(shí)際繳納時(shí)，需要按照“進(jìn)口不征”、“出口不退”、“免抵要交的原則進(jìn)行計(jì)算。

如何依據(jù)免抵退稅額，計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加？

比方說(shuō)，某公司是一家具有出口退稅權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)也是增值稅一般納稅人，退稅率是10%。

2022年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

外購(gòu)原材料獲得2200000的進(jìn)項(xiàng)稅額；內(nèi)銷產(chǎn)品取得不含稅銷售額5500000；出口商品取得收入12000000。

1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=12000000*(13%-10%)=360000。

2、應(yīng)納增值稅=5500000*13%-(2200000-360000)=-1125000。

應(yīng)納增值稅＜0。即企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額是1125000。

3、當(dāng)期免抵退稅額=12000000*10%=1200000。

4、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

由于，期末留抵稅額1125000＜當(dāng)期免抵退稅額1200000。

所以，實(shí)際退稅額=期末留抵稅額=1125000。

另外，由于免抵退額大于應(yīng)退稅額，所以當(dāng)期產(chǎn)生免抵稅額。

免抵稅額=當(dāng)期免抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=1200000-1125000=75000。

即企業(yè)在計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加時(shí)，需要把75000的免抵稅額加進(jìn)計(jì)稅依據(jù)。

5、計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加

假設(shè)這個(gè)公司的注冊(cè)地在市區(qū)，即城建稅的稅率為7%，教育費(fèi)附加的稅率為3%。

那么這部分需要繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=75000*(7%+3%)=7500。

當(dāng)然，企業(yè)在計(jì)算計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加是不要忘記計(jì)算，2%的地方教育費(fèi)附加。

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